Fahrtenbuch und Schweigepflicht: Müssen Arzt und Anwalt Patienten- und Mandantennamen nennen?

Veröffentlicht am 09.11.2026

Fahrtenbuch und Schweigepflicht

Wer ein Betriebsfahrzeug auch privat nutzt und die Privatnutzung nicht pauschal mit 1 % des Listenpreises versteuern will, braucht ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch. Darin muss nach ständiger Rechtsprechung des BFH der aufgesuchte Kunde oder Geschäftspartner stehen. Für Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater und andere Berufsgeheimnisträger kollidiert das mit der Schweigepflicht, denn schon die Tatsache, dass jemand Mandant oder Patient ist, kann geheimhaltungsbedürftig sein.

Ein Beispiel: Eine Hausärztin fährt täglich Hausbesuche. Ihr Fahrzeug gehört zum Betriebsvermögen, sie führt ein Fahrtenbuch. In der Spalte „Grund der Fahrt“ steht bei fast allen Fahrten „Hausbesuch“; Patientennamen hat sie nicht eingetragen, weil sie zur Verschwiegenheit verpflichtet ist. In der Betriebsprüfung verwirft das Finanzamt das Fahrtenbuch und setzt die Privatnutzung pauschal mit 1 % des Listenpreises im Monat an. Hätte sie den Patientennamen ins Fahrtenbuch schreiben müssen? (Erfundener Fall zur Veranschaulichung.)

Kurz gesagt: Klarnamen im Klartext sind nicht zwingend, die aufgesuchte Person muss aber für das Finanzamt nachprüfbar bleiben. Die Verschwiegenheit senkt die Anforderungen an das Fahrtenbuch nach der bisherigen Rechtsprechung nicht ab. Tragfähig erscheint ein Fahrtenbuch mit neutralem Zweck und Mandats- oder Patientennummer samt beigefügtem Verzeichnis. Schwärzungen lässt das FG Hamburg nur in engen Grenzen zu, und die Revision ist beim BFH anhängig.

Der Beitrag erläutert, wann sich ein Fahrtenbuch überhaupt lohnt, was § 102 AO, das BMF-Schreiben und die Rechtsprechung von BFH und Finanzgerichten verlangen und welche Gestaltungen für Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater und andere Berufsgeheimnisträger nach dem derzeitigen Stand tragen. Er endet mit einer Checkliste und Antworten auf die häufigsten Fragen. Die Grundlagen der Verschwiegenheit gegenüber dem eigenen Auftraggeber behandelt der Beitrag „Schweigepflicht in eigener Sache“.

Überblick: Welche Gestaltung trägt, welche nicht?

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Wann braucht man als Berufsträger überhaupt ein Fahrtenbuch?

Wird ein zu mehr als 50 % betrieblich genutztes Fahrzeug auch privat genutzt, ist die Privatnutzung nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG monatlich pauschal mit 1 % des Listenpreises anzusetzen. Nach Satz 3 können stattdessen die auf die Privatfahrten entfallenden tatsächlichen Aufwendungen angesetzt werden, wenn die Gesamtaufwendungen durch Belege und das Verhältnis der Privatfahrten zu den übrigen Fahrten durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nachgewiesen werden. Für Arbeitnehmer mit Dienstwagen gelten nach § 8 Abs. 2 Sätze 2 und 4 EStG entsprechende Grundsätze.

Die Verwaltung verlangt ein zeitnah und in geschlossener Form geführtes Fahrtenbuch. Es enthält mindestens Datum und Kilometerstand zu Beginn und Ende jeder betrieblich veranlassten Fahrt sowie Reiseziel, Reisezweck und aufgesuchte Geschäftspartner. Die Verschwiegenheitspflicht betrifft die letzte dieser Angaben: Das Finanzamt verlangt den Nachweis für die Fahrtenbuchmethode, der Berufsträger darf Anvertrautes nicht preisgeben.

Praxishinweis: Prüfen Sie zuerst, ob das Fahrtenbuch überhaupt gebraucht wird. Bei niedrigem Listenpreis oder hohem Privatanteil kann die 1 %-Regelung die einfachere Lösung sein. Zu beachten ist die Begrenzung des Pauschalwerts auf die Gesamtkosten, die sogenannte Kostendeckelung (Rdnr. 18 bis 20 des BMF-Schreibens vom 18.11.2009). Rechnen Sie beide Wege gemeinsam mit Ihrem Steuerberater durch.

Was sagen Gesetz und Finanzverwaltung zum Fahrtenbuch bei Schweigepflicht?

Schützt § 102 AO vor der Angabe des Patienten- oder Mandantennamens?

Das Gesetz enthält keine Sonderregel für Berufsgeheimnisträger. Es kennt nur das Auskunftsverweigerungsrecht des § 102 Abs. 1 Nr. 3 AO. Es steht unter anderem Verteidigern, Rechtsanwälten, Notaren, Steuerberatern, Wirtschaftsprüfern, Ärzten und Psychotherapeuten zu, soweit es um das geht, was ihnen in dieser Eigenschaft anvertraut oder bekannt geworden ist. Es entfällt, wenn der Geheimnisherr den Berufsträger von der Verschwiegenheit entbunden hat (§ 102 Abs. 3 AO).

Sachverständige nennt § 102 AO nicht. Öffentlich bestellte Sachverständige trifft zwar die strafbewehrte Schweigepflicht des § 203 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 StGB, ein Auskunftsverweigerungsrecht nach § 102 AO lässt sich dem Wortlaut für sie aber nicht entnehmen.

§ 102 AO schützt davor, dass das Finanzamt den Berufsträger über Anvertrautes befragt. Nach unserer Einschätzung nimmt er ihm aber nicht die Last ab, die Voraussetzungen der günstigeren Fahrtenbuchmethode nachzuweisen. Wer den Nachweis nicht führt, bleibt bei der Pauschale.

Gibt es im BMF-Schreiben Erleichterungen für Ärzte und Rechtsanwälte?

Das BMF-Schreiben vom 18.11.2009 gewährt Erleichterungen für Handelsvertreter und Kurierfahrer (Rdnr. 25), Taxifahrer (Rdnr. 26) und Fahrlehrer (Rdnr. 27). Ärzte und andere Berufsgeheimnisträger stehen in diesem Katalog nicht. Es ersetzt die früheren Schreiben vom 21.1.2002 und vom 7.7.2006 (Rdnr. 36).

Werden regelmäßig dieselben Kunden aufgesucht, genügen nach Rdnr. 28 Datum, Kilometerstand und die Nummer des Geschäftspartners, wenn dessen Name und Adresse in einem Kundenverzeichnis unter dieser Nummer geführt werden. Das Verzeichnis ist dem Fahrtenbuch beizufügen. Die Regel ist am Lieferverkehr formuliert. Ihre Übertragung auf ein Mandanten- oder Patientenverzeichnis liegt nach unserer Einschätzung nahe, ist aber nicht ausdrücklich geregelt. Erkennt das Finanzamt die Ordnungsmäßigkeit nicht an, gilt die 1 %-Regelung (Rdnr. 30).

Für Ärzte verlangt die OFD Frankfurt die Bezeichnung des aufgesuchten Patienten. Berufliche Verschwiegenheitspflichten berechtigen danach nicht dazu, auf die Patientennamen zu verzichten. Fehlt der aufgesuchte Patient als Geschäftspartner, gilt das Fahrtenbuch als nicht ordnungsgemäß, und die private Nutzung wird pauschal bewertet. Als Reisezweck genügt grundsätzlich „Patientenbesuch“, sofern Name und Adresse des Patienten angegeben werden. Eine Verwaltungsregel, nach der Ärzte ihre Besuche lediglich durchnummerieren und die Namen getrennt führen dürfen, ist uns nicht bekannt. Die zugängliche Fassung der Verfügung ist allerdings nur ein Auszug.

Wie entscheiden BFH und Finanzgerichte?

Was verlangt der BFH vom Fahrtenbuch?

Der BFH beschreibt die Anforderungen seit 2006 stabil. Das Fahrtenbuch muss grundsätzlich den jeweils aufgesuchten Kunden oder Geschäftspartner enthalten, oder, wenn es keinen gibt, den Gegenstand der dienstlichen Verrichtung. Bloße Ortsangaben genügen nur, wenn sich der Kunde daraus zweifelsfrei ergibt oder anhand nicht ergänzungsbedürftiger Unterlagen einfach ermitteln lässt. Kürzel für häufig aufgesuchte Ziele sind zulässig, wenn sie aus sich heraus verständlich oder auf einem dem Fahrtenbuch beigefügten Erläuterungsblatt aufgeschlüsselt sind.

2012 bestätigte der BFH dies und stellte klar, dass eine bloße Straße ohne Hausnummer oder Kundennamen das Fahrtziel nicht hinreichend bestimmt. Die für ein Fahrtenbuch essenziellen Angaben sind in diesem selbst zu machen. Eine nachträglich erstellte Liste genügt auch dann nicht, wenn sie auf einem Terminkalender beruht. Im selben Jahr entschied der BFH, dass die Mindestangaben nicht durch anderweitige, nicht im Fahrtenbuch selbst enthaltene Auflistungen ersetzt werden können. Die Verschwiegenheitspflicht eines Berufsgeheimnisträgers war in den Urteilen vom 16.3.2006 und vom 1.3.2012 nicht Gegenstand.

Was haben die Finanzgerichte bis 2011 zur Verschwiegenheit entschieden?

Das FG Hamburg hielt 2007 für einen Wirtschaftsprüfer fest, dass die berufliche Verschwiegenheitspflicht die Anforderungen an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch nicht herabsetzt. Nach dem Leitsatz des FG München vom 20.7.2007 gelten für Ärzte dieselben Grundsätze wie für andere Vielfahrer. Das FG Niedersachsen entschied 2011, dass berufliche Verschwiegenheitspflichten nicht berechtigen, auf Reisezweck, Reiseziel und aufgesuchte Geschäftspartner zu verzichten. Als Reisezweck kann nach dieser Entscheidung die Angabe „Patientenbesuch“ oder „Mandantenbesuch“ genügen, wenn Name und Adresse der aufgesuchten Person in einem vom Fahrtenbuch getrennt geführten Verzeichnis festgehalten werden. Zu den beiden erstgenannten Entscheidungen liegen nur die Leitsätze vor.

Darf ein Rechtsanwalt Mandantennamen im Fahrtenbuch schwärzen (FG Hamburg, 13.11.2024)?

Das FG Hamburg erkennt an, dass die anwaltliche Verschwiegenheit nach § 43a Abs. 2 BRAO auch die Identität des Mandanten umfasst. Es lässt Schwärzungen im vorgelegten Fahrtenbuch zu, soweit sie zum Schutz dieser Identität erforderlich sind. Nicht geschwärzt werden dürfen danach Ortsnamen, Fahrten zur eigenen Kanzlei und Behördenfahrten ohne Mandatsbezug.

Der Kläger hatte die Angaben zu Strecke und Zweck bei nahezu allen Fahrten geschwärzt. Das genügte nicht, die Beweislast für die berufliche Veranlassung blieb bei ihm, und das Gericht wandte die 1 %-Regelung an. Es ließ die Revision zu. Anders als das FG Niedersachsen, das ein getrennt geführtes Verzeichnis betraf, ging es in Hamburg um Schwärzungen im Fahrtenbuch selbst.

Wie ist der Stand der Revision beim BFH?

Gegen das Urteil ist die Revision beim BFH anhängig (Stand: 9.11.2026; Aktenzeichen VIII R 35/24 und V R 22/26). Zu klären sind, ob ein Rechtsanwalt ein teilweise geschwärztes Fahrtenbuch vorlegen darf und ob ein Bescheid nichtig ist, der die 1 %-Regelung ansetzt, weil kein ungeschwärztes Fahrtenbuch mit Mandantennamen vorgelegt wurde.

Die Linie der Rechtsprechung ist nach unserer Einschätzung in sich stimmig: Maßstab ist die Nachprüfbarkeit der Fahrt für das Finanzamt, und der aufgesuchte Kunde oder Patient muss dafür ermittelbar sein. Bisher wurde diese Nachprüfbarkeit überwiegend über den Namen hergestellt, deshalb senkt die Verschwiegenheit die Anforderung nicht ab. Offen ist daher nicht das Ob, sondern das Wie: Genügen Klarnamen in einem geschützten Verzeichnis, und kann das Finanzamt dieses Verzeichnis trotz Verschwiegenheit herausverlangen?

Wie führt ein Berufsgeheimnisträger das Fahrtenbuch richtig?

Reicht eine Mandats- oder Patientennummer mit Verzeichnis?

Als tragfähig erscheint nach dem Stand von Rechtsprechung und Verwaltung ein elektronisches, änderungsprotokolliertes Fahrtenbuch mit neutralem Zweck („Mandantentermin“, „Hausbesuch“), offen geführtem Ort und offener Strecke sowie Mandats- oder Patientennummer statt Name. Der BFH erlaubt Kürzel, wenn sie aus sich heraus verständlich oder auf einem dem Fahrtenbuch beigefügten Erläuterungsblatt aufgeschlüsselt sind, und die Verwaltung verlangt für das Nummernverzeichnis ausdrücklich die Beifügung. Listen außerhalb des Fahrtenbuchs ersetzen die Mindestangaben nicht. Ob ein beigefügtes Verzeichnis dem genügt, hat der BFH nicht entschieden, ein Restrisiko bleibt. Das Verzeichnis gehört deshalb zur Fahrtenbuchdokumentation und ist datiert, unveränderbar und im Alltag nur für Berechtigte zugänglich zu führen.

Daraus ergibt sich ein Zielkonflikt, den der Berufsträger bewusst entscheiden muss:

• Verzeichnis beifügen: Die Ordnungsmäßigkeit ist am besten gesichert, doch gelangen die Klarnamen mit der Vorlage des Buches in die Hand des Finanzamts.
• Verzeichnis nur auf Verlangen herausgeben: Der Geheimnisschutz bleibt gewahrt, doch trägt der Berufsträger das Risiko, dass das Buch wegen der fehlenden Auflösung der Nummern nicht anerkannt wird.

„Getrennt verwahrt“ meint nach unserer Einschätzung den Schutz vor dem Zugriff Dritter, nicht, dass das Verzeichnis bei der Prüfung fehlen dürfte.

Praxishinweis: Entscheiden Sie vor der Vorlage, ob das Verzeichnis beigefügt oder nur auf Verlangen herausgegeben wird, und halten Sie die Entscheidung samt Gründen schriftlich fest. Tragen Sie als Zweck eine neutrale Angabe mit Mandats- oder Patientennummer ein.

Wie weit darf ein Anwalt schwärzen?

Sollen Angaben im vorgelegten Fahrtenbuch geschwärzt werden, ist nach dem Urteil des FG Hamburg nur zu schwärzen, was Rückschlüsse auf die Person zulässt, also der Name und bei Einzelmandaten die Anschrift. Orte, Gerichte, Behörden sowie die eigene Kanzlei oder Praxis bleiben lesbar. Begründen Sie die Schwärzung schriftlich und ergänzen Sie Angaben zur beruflichen Veranlassung, damit die Fahrt auch ohne Namen plausibel ist.

Wann darf das Verzeichnis herausgegeben werden: Einwilligung und Offenlegung?

Verlangt das Finanzamt das Verzeichnis, ist es nur herauszugeben, soweit es zur Nachprüfung der Fahrt erforderlich ist, und nur, wenn eine Einwilligung des Mandanten oder Patienten oder ein Rechtfertigungsgrund vorliegt. Ohne Rechtfertigungsgrund droht bei den Berufen des § 203 StGB der Vorwurf der unbefugten Offenbarung. Das Spannungsverhältnis lässt sich nach unserer Einschätzung am sichersten durch eine Einwilligung in die steuerliche Offenlegung lösen, die früh im Mandat oder im Behandlungsvertrag eingeholt wird. Zur Vorlage neutralisierter Unterlagen bei Außenprüfungen siehe den Abschnitt „Verwandte Konflikte“.

Was tun, wenn das Finanzamt das Fahrtenbuch verwirft?

Verwirft das Finanzamt das Fahrtenbuch, ist der Einspruch innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Bescheids einzulegen (§ 355 Abs. 1 Satz 1 AO). Mit dem Hinweis auf die anhängige Revision kann beantragt werden, das Einspruchsverfahren ruhen zu lassen. Das Ruhen bedeutet, dass der Bescheid bis zur Entscheidung des BFH offen bleibt. Die Finanzbehörde kann das Verfahren ruhen lassen, wenn das aus wichtigen Gründen zweckmäßig erscheint (§ 363 Abs. 2 Satz 1 AO); ein Anspruch darauf besteht nicht. Wird der Einspruch auf eine Rechtsfrage gestützt, die in einem beim BFH anhängigen Verfahren zu klären ist, ruht das Verfahren aus diesem Grund (§ 363 Abs. 2 Satz 2 AO). Das gilt nicht, soweit die Steuer vorläufig festgesetzt wurde (§ 165 AO). Das anhängige Verfahren betrifft einen Rechtsanwalt, für andere Berufsgeheimnisträger ist die Übertragbarkeit der Rechtsfrage zu begründen.

Praxishinweis: Notieren Sie die Einspruchsfrist von einem Monat ab Bekanntgabe sofort. Nennen Sie im Einspruch das anhängige Revisionsverfahren mit beiden Aktenzeichen (VIII R 35/24, V R 22/26) und beantragen Sie das Ruhen des Verfahrens.

Gibt es Alternativen zum Fahrtenbuch?

Neben der 1 %-Regelung (siehe den Praxishinweis oben) kommt ein Fahrzeug im Privatvermögen in Betracht, dessen berufliche Fahrten einzeln abgerechnet werden. Es löst keine Privatnutzungsversteuerung aus, und die Fahrtenbuchregeln gelten dafür nicht, weil sie an die private Nutzung eines betrieblichen Fahrzeugs anknüpfen. Das Namensproblem entfällt dadurch aber nicht, sondern verschiebt sich: Jede als Betriebsausgabe abgesetzte Fahrt muss durch den Betrieb veranlasst sein (§ 4 Abs. 4 EStG) und ist auf Verlangen nachvollziehbar darzulegen. Welche Angaben das Finanzamt dafür im Einzelfall verlangen darf, ist, soweit ersichtlich, nicht geklärt. Auch ein betriebliches Fahrzeug, das nicht privat genutzt wird, löst keine Privatnutzungsversteuerung aus. Der Nachweis der Nichtnutzung ist nach unserer Einschätzung jedoch anspruchsvoll.

Welche Gestaltungen sind unzulässig?

Nicht tragfähig ist es,

• das Fahrtenbuch nachträglich aus Terminkalender oder Mandatsliste zu ergänzen,
• fast alle Einträge zu schwärzen oder nur „Dienstfahrt“ einzutragen,
• Ortsangaben, Gerichte und Fahrten zur Kanzlei zu schwärzen.

Wer sich auf die Linie des FG Hamburg als gesichert verlässt, übersieht, dass es sich um eine Entscheidung erster Instanz handelt, die der BFH aufheben oder verschärfen kann.

Verwandte Konflikte: Bewirtung, Datenzugriff und Fahrtenbuchauflage

Dieselbe Spannung zwischen Nachweispflicht und Verschwiegenheit zeigt sich bei Bewirtungsnachweisen, für die § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 EStG die schriftliche Angabe von Ort, Tag, Teilnehmern und Anlass der Bewirtung sowie der Höhe der Aufwendungen verlangt, beim Datenzugriff in der Außenprüfung (§ 147 Abs. 6 AO) und bei der Auswertung von Feststellungen zu Dritten (§ 194 Abs. 3 AO). Für die Außenprüfung beim Berufsgeheimnisträger hat der BFH entschieden, dass Vorlageverweigerungsrechte auch dort bestehen und das Finanzamt die Vorlage der erforderlichen Unterlagen in neutralisierter Form verlangen kann. Ob sich daraus Folgerungen für das Fahrtenbuch ziehen lassen, hat der BFH nicht entschieden.

Ein anderes „Fahrtenbuch“ betrifft die Auflage nach § 31a StVZO, wenn der Fahrer nach einer Verkehrszuwiderhandlung nicht festgestellt werden kann. Es erfasst Name, Vorname und Anschrift des Fahrers, nicht die aufgesuchten Personen. Wer geblitzt wurde, während er einen Mandanten besuchte, kann als Betroffener schweigen (§ 46 Abs. 1 OWiG, § 136 Abs. 1 Satz 2 StPO), muss dann aber mit der Fahrtenbuchauflage rechnen. Als Zeuge im Verfahren gegen einen anderen Fahrer steht ihm das Zeugnisverweigerungsrecht des § 53 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 StPO zu, solange er nicht entbunden ist. Den Mandanten ohne Entbindung zu benennen, ist eine Offenbarung nach § 203 StGB, die nur bei einem Rechtfertigungsgrund (§ 34 StGB) befugt wäre. Ob ein drohendes Bußgeld eine „Gefahr“ im Sinne dieser Vorschrift ist, ist nach unserer Einschätzung zweifelhaft. Eine Entscheidung zur Verschwiegenheit bei der Fahrtenbuchauflage ist nicht bekannt.

Fazit

Berufsgeheimnisträger müssen im Fahrtenbuch nicht zwingend Klarnamen im Klartext führen, doch muss die aufgesuchte Person nachprüfbar sein. Die für Kundenverzeichnisse in Rdnr. 28 des BMF-Schreibens vorgesehene und mit der Kürzel-Rechtsprechung des BFH vereinbare Gestaltung ist die Nummer oder das Kürzel im Fahrtenbuch mit einem dem Buch beizufügenden Verzeichnis. Schwärzungen lässt das FG Hamburg nur in engen Grenzen zu. Ob das Finanzamt das Verzeichnis trotz Verschwiegenheit herausverlangen kann, wird voraussichtlich der BFH entscheiden. Bis dahin sind das Fahrtenbuch sauber zu dokumentieren, Einwilligungen einzuholen, die Offenlegung nur nach Erforderlichkeitsprüfung vorzunehmen und gegen eine Verwerfung Einspruch einzulegen.

Checkliste: Fahrtenbuch bei Schweigepflicht

1. Ist das Fahrtenbuch gegenüber der 1 %-Regelung wirtschaftlich sinnvoll?
2. Elektronisches, zeitnah geführtes Buch mit Änderungsprotokoll, je Fahrt Datum, Kilometerstände, Ort, neutraler Zweck und Mandats- oder Patientennummer.
3. Verzeichnis datiert, unveränderbar, nur Berechtigten zugänglich; Entscheidung über die Beifügung schriftlich festhalten.
4. Nur den Personenbezug schwärzen und die Schwärzung schriftlich begründen.
5. Einwilligung der Mandanten und Patienten in die steuerliche Offenlegung einholen.
6. Verzeichnis nur auf Anforderung und nach Erforderlichkeitsprüfung herausgeben.
7. Einspruchsfrist von einem Monat notieren, auf das Revisionsverfahren verweisen und Ruhen beantragen.
8. Bewirtungsbelege und Datenzugriff: Mandantendaten trennen, Teilnehmerangaben nur mit Einwilligung.

Häufige Fragen

Muss der Patientenname ins Fahrtenbuch?

Nicht zwingend im Klartext, aber der Patient muss für das Finanzamt ermittelbar sein. Die OFD Frankfurt verlangt die Bezeichnung des aufgesuchten Patienten, und die Verschwiegenheit senkt die Anforderungen nach der bisherigen Rechtsprechung nicht ab. Tragfähig erscheint eine Patientennummer im Fahrtenbuch mit einem beigefügten Verzeichnis.

Reicht „Hausbesuch“ als Reisezweck?

Als Reisezweck genügt grundsätzlich „Patientenbesuch“, sofern Name und Adresse des Patienten angegeben werden. Die Angabe „Hausbesuch“ allein, ohne Patientenname, Nummer oder Verzeichnis, genügt nicht: Fehlt der aufgesuchte Patient, gilt das Fahrtenbuch nach der Auffassung der OFD Frankfurt als nicht ordnungsgemäß, und die 1 %-Regelung wird angesetzt.

Darf ich als Anwalt Mandantennamen im Fahrtenbuch schwärzen?

Nur in engen Grenzen. Das FG Hamburg erlaubt Schwärzungen, soweit sie zum Schutz der Identität des Mandanten erforderlich sind. Orte, Gerichte, Behörden und Fahrten zur eigenen Kanzlei müssen lesbar bleiben. Wer fast alles schwärzt, bleibt bei der 1 %-Regelung. Die Revision ist beim BFH anhängig.

Reicht eine Mandatsnummer statt des Namens?

Das erscheint nach dem Stand von Rechtsprechung und Verwaltung tragfähig, wenn das Nummernverzeichnis dem Fahrtenbuch beigefügt wird (Rdnr. 28 des BMF-Schreibens). Ob ein beigefügtes Verzeichnis den Anforderungen des BFH genügt, hat dieser nicht entschieden, ein Restrisiko bleibt.

Was passiert, wenn das Finanzamt das Fahrtenbuch verwirft?

Die Privatnutzung wird mit 1 % des Listenpreises im Monat angesetzt. Legen Sie innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe Einspruch ein, verweisen Sie auf das anhängige Revisionsverfahren und beantragen Sie das Ruhen des Verfahrens. Ein Anspruch auf Ruhen besteht nicht.

Gilt das auch für Steuerberater und Psychotherapeuten?

Das Auskunftsverweigerungsrecht des § 102 Abs. 1 Nr. 3 AO steht auch Steuerberatern und Psychotherapeuten zu. Es nimmt ihnen aber nicht die Last ab, die Voraussetzungen der Fahrtenbuchmethode nachzuweisen. Das anhängige Revisionsverfahren betrifft einen Rechtsanwalt, für andere Berufsgeheimnisträger ist die Übertragbarkeit der Rechtsfrage zu begründen.

Weiterführend: Schweigepflicht in eigener Sache: Wann Anwalt, Steuerberater und Arzt Mandantengeheimnisse offenbaren dürfen, Kammerbeschwerde, Anzeige, Drohung: Was Berufsträger jetzt tun sollten (10 Schritte), Das Mandat im Rechtsdienstleistungsrecht, Anwaltshaftung, Steuerberaterhaftung.

Stand: 09.11.2026. Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen sind bis zu diesem Tag berücksichtigt. Dieser Beitrag ersetzt keine Beratung im Einzelfall.

Rechtsanwalt Dr. Johannes Fiala und die Kanzlei in München beraten Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater und andere Berufsgeheimnisträger zu Fragen der Verschwiegenheit im Verhältnis zum Finanzamt, zur Gestaltung des Fahrtenbuchs und zum Einspruch gegen die Verwerfung. Dr. Fiala hat zu Fragen des Berufsrechts und des Steuerrechts umfangreich publiziert. Nehmen Sie unverbindlich Kontakt zur Kanzlei auf, um Ihre individuelle Situation in einer Erstberatung besprechen zu lassen.