Wer Deutschland verlässt und an einer GmbH oder AG mit mindestens einem Prozent beteiligt ist, will vor allem eines wissen: Wie hoch fällt die Wegzugsteuer aus? Die Berechnung der Wegzugsteuer folgt einem klaren Schema aus § 6 Abs. 1 Außensteuergesetz (AStG) in Verbindung mit § 17 Einkommensteuergesetz (EStG). Das Gesetz unterstellt eine Veräußerung, die tatsächlich nicht stattfindet. Mangels Kaufpreis tritt der gemeine Wert der Anteile an seine Stelle, in der Fachliteratur oft als Ersatzbemessungsgrundlage bezeichnet. Dieser Beitrag zeigt Schritt für Schritt, wie daraus die tatsächliche Steuer wird und wo die häufigsten Rechenfehler liegen.
Wer zunächst klären möchte, ob die Wegzugsteuer überhaupt greift, findet die Grundlagen zu Beteiligungsschwelle, Vorbesitzzeit und Rückkehrregelung im Beitrag Wegzugsteuer bei GmbH-Gesellschafteranteilen. Hier geht es um die Rechnung selbst.
Kurz eingeordnet: Wann überhaupt gerechnet werden muss
Gerechnet wird nur, wenn die Voraussetzungen des § 6 AStG vorliegen. Nach der seit 2022 geltenden Fassung sind das im Wesentlichen drei Punkte:
- Sie halten Anteile im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG, waren also innerhalb der letzten fünf Jahre mittelbar oder unmittelbar zu mindestens einem Prozent an einer Kapitalgesellschaft beteiligt.
- Ihre unbeschränkte Steuerpflicht endet, typischerweise weil Sie Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland aufgeben (§ 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AStG). Gleichgestellt sind die unentgeltliche Übertragung auf eine nicht unbeschränkt steuerpflichtige Person (Nr. 2) und der Ausschluss oder die Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts aus anderen Gründen (Nr. 3).
- Sie waren in den letzten zwölf Jahren vor diesem Ereignis mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig (§ 6 Abs. 2 Satz 1 AStG).
Ob ein Wohnsitz aufgegeben ist, hängt von den tatsächlichen Verhältnissen ab, nicht von der Abmeldung (siehe Gewöhnlicher Aufenthalt im Steuerrecht). § 6 AStG betrifft nur natürliche Personen; verlegt eine Kapitalgesellschaft selbst Sitz oder Geschäftsleitung, gilt insbesondere § 12 KStG.
Was bedeutet „Ersatzbemessungsgrundlage“?
Bei einem echten Verkauf ergibt sich der Gewinn nach § 17 Abs. 2 EStG aus dem Veräußerungspreis abzüglich Veräußerungskosten und Anschaffungskosten. Beim Wegzug gibt es keinen Käufer und keinen Preis. § 6 Abs. 1 Satz 1 AStG stellt den Wegzug deshalb der Veräußerung „zum gemeinen Wert“ gleich. Der gemeine Wert übernimmt damit die Rolle, die beim echten Verkauf der Kaufpreis spielt. Die bis Ende 2021 geltende Fassung sprach dies noch ausdrücklich aus: An die Stelle des Veräußerungspreises trat der gemeine Wert der Anteile im maßgebenden Zeitpunkt.
„Ersatzbemessungsgrundlage“ ist also kein eigener Gesetzesbegriff mit eigenen Regeln, sondern eine Beschreibung dieses Mechanismus. Für die Praxis folgt daraus vor allem eines: Wer den gemeinen Wert bestimmt, bestimmt die Steuer. Ein fehlerhafter oder überhöhter Wert schlägt eins zu eins auf den steuerpflichtigen Gewinn durch.
Der maßgebende Zeitpunkt ergibt sich aus § 6 Abs. 1 Satz 2 AStG. Im Grundfall des Wegzugs ist das der Zeitpunkt, in dem die unbeschränkte Steuerpflicht endet. Auf diesen Stichtag bezieht sich die Bewertung, nicht auf das Datum der Steuererklärung oder des Bescheids.
Die Berechnung der Wegzugsteuer in fünf Schritten
Die Rechnung lässt sich in fünf Schritte gliedern. Jeder Schritt hat eigene Fehlerquellen.
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| Schritt | Inhalt | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|
| 1 | Gemeinen Wert der Anteile zum Stichtag ermitteln | § 6 Abs. 1 AStG, § 11 BewG |
| 2 | Anschaffungskosten und Veräußerungskosten feststellen | § 17 Abs. 2 EStG |
| 3 | Teileinkünfteverfahren anwenden (60 Prozent steuerpflichtig) | § 3 Nr. 40 Buchst. c, § 3c Abs. 2 EStG |
| 4 | Freibetrag prüfen, soweit einschlägig | § 17 Abs. 3 EStG |
| 5 | Einkommensteuer nach persönlichem Tarif, Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer berechnen | § 32a EStG, SolZG |
Schritt 1: Den gemeinen Wert ermitteln
Der gemeine Wert ist nach § 9 BewG der Preis, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr bei einer Veräußerung zu erzielen wäre. Für Anteile an Kapitalgesellschaften enthält § 11 BewG eine Rangfolge:
- Börsennotierte Anteile: Maßgeblich ist nach § 11 Abs. 1 BewG der niedrigste am Stichtag notierte Kurs. Gibt es am Stichtag keine Notierung, gilt der letzte innerhalb von 30 Tagen davor notierte Kurs.
- Nicht notierte Anteile, insbesondere GmbH-Anteile: Nach § 11 Abs. 2 Satz 2 BewG ist der Wert vorrangig aus Verkäufen unter fremden Dritten abzuleiten, die weniger als ein Jahr vor dem Stichtag stattgefunden haben. Gibt es solche Verkäufe nicht, ist der Wert unter Berücksichtigung der Ertragsaussichten oder einer anderen anerkannten, auch im gewöhnlichen Geschäftsverkehr für nichtsteuerliche Zwecke üblichen Methode zu ermitteln.
- Untergrenze: Der Substanzwert, also im Kern die Summe der Wirtschaftsgüter abzüglich der Schulden, darf nach § 11 Abs. 2 Satz 3 BewG nicht unterschritten werden.
Bei einer typischen Familien- oder Inhaber-GmbH gibt es keine Verkäufe unter Fremden. Dann kommt es auf ein Ertragswertverfahren an, und hier liegt der eigentliche Streitpunkt mit dem Finanzamt.
Das vereinfachte Ertragswertverfahren nach §§ 199 ff. BewG
§ 11 Abs. 2 Satz 4 BewG verweist auf das vereinfachte Ertragswertverfahren der §§ 199 bis 203 BewG. Es ist schematisch aufgebaut:
- Betriebsergebnisse der letzten drei Wirtschaftsjahre vor dem Stichtag werden ermittelt (§ 201 BewG). Ausgangspunkt ist der steuerliche Gewinn, der nach § 202 Abs. 1 BewG korrigiert wird. Hinzugerechnet werden unter anderem Sonderabschreibungen, Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert, einmalige außerordentliche Aufwendungen und der Ertragsteueraufwand. Gekürzt werden unter anderem einmalige außerordentliche Erträge und nach § 202 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 Buchst. d BewG ein angemessener Unternehmerlohn, soweit er im Ergebnis noch nicht berücksichtigt ist.
- Durchschnittsertrag: Aus den drei Betriebsergebnissen wird grundsätzlich der Durchschnitt gebildet.
- Pauschaler Ertragsteuerabzug: Ein positives Betriebsergebnis wird nach § 202 Abs. 3 BewG um 30 Prozent gemindert.
- Kapitalisierung: Der so ermittelte Jahresertrag wird mit dem Kapitalisierungsfaktor multipliziert. Dieser beträgt nach § 203 Abs. 1 BewG 13,75. Das Bundesministerium der Finanzen kann ihn nach § 203 Abs. 2 BewG durch Rechtsverordnung an die Zinsentwicklung anpassen.
- Gesondert hinzu kommen nicht betriebsnotwendiges Vermögen, Beteiligungen und sogenanntes junges Betriebsvermögen (§ 200 Abs. 2 bis 4 BewG).
Nach dem pauschalen Steuerabzug liegt der Wert damit etwa beim 9,6-fachen des bereinigten Vorsteuerergebnisses. Bei ertragsstarken, personenabhängigen Dienstleistern kann das über dem liegen, was ein fremder Käufer zahlen würde.
Das vereinfachte Verfahren ist jedoch kein Muss. Es darf nicht zu offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen führen, und Sie können dem Finanzamt ein eigenes Bewertungsgutachten vorlegen, etwa nach dem Standard IDW S1. Die Finanzverwaltung ist daran nicht gebunden und prüft solche Gutachten kritisch. Ob sich ein Gutachten im Einzelfall rechnet, hängt vor allem davon ab, wie stark der Unternehmenswert an Ihrer Person hängt und wie weit das vereinfachte Verfahren davon abweicht.
Schritt 2: Anschaffungskosten und Veräußerungskosten
Vom gemeinen Wert werden die Anschaffungskosten der Anteile abgezogen. Dazu gehören bei einer Gründung das eingezahlte Stammkapital, bei einem Erwerb der Kaufpreis samt Nebenkosten und in beiden Fällen nachträgliche Anschaffungskosten, etwa Einzahlungen in die Kapitalrücklage. Bei unentgeltlich erworbenen Anteilen kommt es auf die Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers an.
In der Fachliteratur wird außerdem vertreten, dass auch beim fiktiven Veräußerungsvorgang Veräußerungskosten abziehbar sind, zum Beispiel die Kosten für ein Bewertungsgutachten oder die Beratung zur Wegzugsbesteuerung. Ob und in welchem Umfang das Finanzamt solche Kosten anerkennt, sollte im Einzelfall geklärt werden.
Häufig sind Anschaffungskosten aus lange zurückliegenden Gründungen schlecht belegt; dann wird im Zweifel nur das Nachweisbare angesetzt. Gesellschaftsverträge, Kapitalerhöhungsbeschlüsse und Einzahlungsbelege gehören deshalb früh in die Akte.
Schritt 3: Das Teileinkünfteverfahren
Der Gewinn nach § 17 EStG wird nicht in voller Höhe besteuert. Nach § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c EStG sind 40 Prozent des Veräußerungspreises steuerfrei; beim Wegzug gilt dies entsprechend für den gemeinen Wert. Spiegelbildlich dürfen Anschaffungskosten und Veräußerungskosten nach § 3c Abs. 2 EStG nur zu 60 Prozent abgezogen werden. Im Ergebnis sind also 60 Prozent des Wertzuwachses steuerpflichtig.
Ein häufiger Rechenfehler besteht darin, den Steuersatz auf den vollen Wertzuwachs anzuwenden; die Steuer wird dadurch um zwei Drittel zu hoch angesetzt. Ebenso falsch ist die Abgeltungsteuer von 25 Prozent: Gewinne nach § 17 EStG sind Einkünfte aus Gewerbebetrieb und unterliegen dem persönlichen Tarif.
Schritt 4: Der Freibetrag nach § 17 Abs. 3 EStG
§ 17 Abs. 3 EStG gewährt einen Freibetrag von 9.060 Euro, allerdings nur anteilig entsprechend der Beteiligungsquote. Er schmilzt ab, soweit der Gewinn den entsprechenden Anteil von 36.100 Euro übersteigt. Bei einer Beteiligung von 10 Prozent beträgt der Freibetrag also höchstens 906 Euro und entfällt bereits bei einem Gewinn von 4.516 Euro vollständig.
Ob der Freibetrag bei der Wegzugsbesteuerung überhaupt anzuwenden ist, wird in der Fachliteratur unterschiedlich beurteilt. Überwiegend wird die Anwendbarkeit bejaht; eine abschließende Klärung durch Rechtsprechung ist nicht ersichtlich, sodass die Frage im Einzelfall mit dem Finanzamt abgestimmt werden sollte. In den meisten Wegzugsfällen spielt diese Frage wegen der Abschmelzung keine Rolle, weil die betroffenen Wertzuwächse weit über den Grenzen liegen. Relevant wird sie allenfalls bei kleinen Beteiligungen mit geringem Wertzuwachs.
Schritt 5: Steuertarif, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer
Der steuerpflichtige Teil wird zusammen mit den übrigen Einkünften des Wegzugsjahres nach dem Einkommensteuertarif des § 32a EStG besteuert. Bei hohen Wertzuwächsen greift regelmäßig der Spitzensteuersatz von 45 Prozent. Hinzu kommen der Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent der Einkommensteuer, soweit die Freigrenze überschritten ist, und gegebenenfalls Kirchensteuer.
Bezogen auf den gesamten Wertzuwachs ergibt sich daraus im oberen Einkommensbereich eine Belastung von knapp 28,5 Prozent ohne Kirchensteuer (60 Prozent mal 45 Prozent mal 1,055). Die Wegzugsteuer wird im Rahmen der Einkommensteuerfestsetzung für das Jahr festgesetzt, in dem die unbeschränkte Steuerpflicht endet.
Rechenbeispiel: Vereinfachtes Verfahren gegen Gutachten
Beispiel (fiktiv, Zahlen frei gewählt): Bernd hält 100 Prozent der Anteile an einer Beratungs-GmbH, die er vor 15 Jahren gegründet hat. Seine Anschaffungskosten betragen 100.000 Euro (Stammkapital und spätere Einzahlung in die Kapitalrücklage). Für Gutachten und Beratung zum Wegzug fallen 20.000 Euro an, die hier als Veräußerungskosten unterstellt werden. Bernd verlegt seinen Wohnsitz dauerhaft ins Ausland und erfüllt die Vorbesitzzeit. Die bereinigten Betriebsergebnisse der letzten drei Jahre betragen 380.000, 420.000 und 400.000 Euro, nicht betriebsnotwendiges Vermögen gibt es nicht.
Nach dem vereinfachten Ertragswertverfahren ergibt sich: Durchschnitt 400.000 Euro, abzüglich 30 Prozent pauschaler Ertragsteuer ergibt 280.000 Euro, mal Kapitalisierungsfaktor 13,75 ergibt einen gemeinen Wert von 3.850.000 Euro. Ein IDW-S1-Gutachten, das die starke Abhängigkeit der Gesellschaft von Bernd als Berater berücksichtigt, kommt in diesem Beispiel auf 2.400.000 Euro.
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| Position | Vereinfachtes Ertragswertverfahren | Bewertungsgutachten |
|---|---|---|
| Gemeiner Wert (Ersatz für den Veräußerungspreis) | 3.850.000 € | 2.400.000 € |
| davon steuerpflichtig 60 % (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG) | 2.310.000 € | 1.440.000 € |
| Anschaffungs- und Veräußerungskosten 120.000 €, davon 60 % (§ 3c Abs. 2 EStG) | 72.000 € | 72.000 € |
| Steuerpflichtiger Gewinn | 2.238.000 € | 1.368.000 € |
| Freibetrag § 17 Abs. 3 EStG | 0 € (abgeschmolzen) | 0 € (abgeschmolzen) |
| Einkommensteuer, überschlägig 45 % | 1.007.100 € | 615.600 € |
| Solidaritätszuschlag 5,5 % | 55.390,50 € | 33.858 € |
| Wegzugsteuer gesamt (ohne Kirchensteuer) | 1.062.490,50 € | 649.458 € |
Die Rechnung ist bewusst vereinfacht. Sie wendet den Spitzensteuersatz auf den gesamten steuerpflichtigen Gewinn an und lässt die niedrigeren Tarifzonen, andere Einkünfte, Sonderausgaben und Kirchensteuer außer Betracht. Die tatsächliche Steuer weicht deshalb ab. Das Beispiel zeigt aber den entscheidenden Punkt: Allein die Bewertungsmethode verschiebt die Steuer hier um rund 413.000 Euro, ohne dass sich an Bernds wirtschaftlicher Lage etwas ändert.
Die festgesetzte Steuer kann auf Antrag in sieben gleichen Jahresraten entrichtet werden (§ 6 Abs. 4 Satz 1 AStG), in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung. Im Beispiel wären das beim Gutachtenwert rund 92.780 Euro pro Jahr. Voraussetzungen, Fälligkeiten und Risiken der Ratenzahlung erläutert der Beitrag Wegzugsteuer: Ratenzahlung über sieben Jahre.
Was die Berechnung nachträglich verändert
Die einmal festgesetzte Wegzugsteuer ist nicht in Stein gemeißelt. Mehrere Ereignisse nach dem Wegzug wirken auf die Rechnung zurück:
- Rückkehr innerhalb von sieben Jahren: Beruht der Wegzug auf einer nur vorübergehenden Abwesenheit und werden Sie innerhalb von sieben Jahren wieder unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt der Steueranspruch nach § 6 Abs. 3 AStG, wenn die Anteile in der Zwischenzeit nicht veräußert, übertragen oder in ein Betriebsvermögen eingelegt wurden, die Gewinnausschüttungen und Einlagenrückgewähr insgesamt nicht mehr als ein Viertel des gemeinen Werts betragen und das deutsche Besteuerungsrecht wieder im bisherigen Umfang besteht. Die Frist kann auf Antrag um höchstens fünf Jahre verlängert werden, wenn die Rückkehrabsicht unverändert fortbesteht.
- Ausschüttungen: Wird die Steuer in Jahresraten entrichtet oder ist sie im Rückkehrfall gestundet und schüttet die Gesellschaft mehr als ein Viertel des angesetzten gemeinen Werts aus, wird die noch nicht entrichtete Steuer nach § 6 Abs. 4 Satz 5 Nr. 5 AStG insoweit binnen eines Monats fällig. Im Rückkehrfall entfällt zudem die Begünstigung nach § 6 Abs. 3 Satz 1 Nr. 2 AStG.
- Spätere echte Veräußerung: Soweit die Wegzugsteuer entrichtet wurde, gelten die Anteile nach § 6 Abs. 1 Satz 3 AStG als zum gemeinen Wert angeschafft. Ein bereits versteuerter Zuwachs soll so bei einer späteren deutschen Besteuerung nicht erneut erfasst werden. Wie der Zuzugsstaat die Anteile ansetzt, richtet sich nach dessen Recht und dem Doppelbesteuerungsabkommen; dafür ist ein Berater vor Ort hinzuzuziehen.
Für die Dauer der Ratenzahlung und der Rückkehrfrist bestehen Mitteilungspflichten. Nach § 6 Abs. 5 AStG ist jährlich bis zum 31. Juli die aktuelle Anschrift mitzuteilen und zu bestätigen, dass die Anteile weiterhin zugerechnet werden. Schädliche Ereignisse sind innerhalb eines Monats zu melden.
Sonderfall Investmentfonds: § 19 Abs. 3 InvStG
Seit dem Jahressteuergesetz 2024 werden auch Anteile an Investmentfonds im Privatvermögen beim Wegzug besteuert. Rechtsgrundlage ist nicht § 6 AStG selbst, sondern § 19 Abs. 3 Investmentsteuergesetz (InvStG), der die Regeln des § 6 AStG zu Rückkehr, Ratenzahlung und Mitteilungspflichten entsprechend anwendet. Erfasst sind Anleger, die innerhalb der letzten fünf Jahre mindestens ein Prozent der ausgegebenen Anteile eines Fonds gehalten haben oder deren Anteile an einem Fonds Anschaffungskosten von mindestens 500.000 Euro aufweisen. Für den fiktiven Gewinn wird nach dieser Vorschrift keine Kapitalertragsteuer erhoben; er wird im Veranlagungsverfahren erfasst.
Die Berechnung folgt bei Fondsanteilen den investmentsteuerlichen Regeln, nicht dem Teileinkünfteverfahren des § 17 EStG. Hinweise zum Depot bei Auswanderung enthält der Beitrag Wertpapierdepot beim Wegzug.
Typische Rechenfehler und wie Sie sie vermeiden
Aus der Praxis lassen sich einige wiederkehrende Fehler benennen:
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| Fehler | Folge | Abhilfe |
|---|---|---|
| Steuersatz auf den vollen Wertzuwachs | Steuer deutlich zu hoch geschätzt | Teileinkünfteverfahren: 60 % steuerpflichtig |
| Abgeltungsteuer statt persönlicher Tarif | Steuer bei hohen Werten zu niedrig geschätzt | § 17 EStG unterliegt dem Tarif nach § 32a EStG |
| Vereinfachtes Ertragswertverfahren ungeprüft übernommen | Überbewertung, besonders bei personenbezogenen Dienstleistern | Gegenrechnung mit anerkannter Methode, ggf. Gutachten |
| Anschaffungskosten unvollständig | Gewinn zu hoch | Belege zu Gründung, Kapitalerhöhungen, Rücklagen sichern |
| Falscher Stichtag | Abweichender Wert, insbesondere bei Kursschwankungen | Zeitpunkt nach § 6 Abs. 1 Satz 2 AStG bestimmen |
| Fondsanteile übersehen | Unerwartete Steuer nach § 19 Abs. 3 InvStG | Depot auf Schwellenwerte prüfen |
| Ausschüttungen nach Wegzug nicht im Blick | Sofortige Fälligkeit, Verlust der Rückkehrregelung | Ausschüttungen an der Viertel-Grenze messen |
Hinzu kommt ein strategischer Fehler: Wer erst nach dem Umzug rechnet, lässt ein Gutachten unter Zeitdruck entstehen. Welche legalen Gestaltungen vor einem Wegzug in Betracht kommen, behandelt der Beitrag Wegzugsbesteuerung vermeiden. Einen Überblick über weitere steuerliche Folgen eines Wegzugs gibt der Beitrag zu Steuerfallen und Gestaltungsmöglichkeiten beim Wegzug.
Bewertungsstreit absichern: Verbindliche Auskunft
Die Höhe der Wegzugsteuer hängt an Bewertungs- und Auslegungsfragen, die das Finanzamt anders sehen kann. Vor der Umsetzung kommt deshalb eine verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO in Betracht, mit der das Finanzamt einen noch nicht verwirklichten Sachverhalt bindend beurteilt. Sie ist gebührenpflichtig (§ 89 Abs. 3 bis 7 AO). Für reine Schätzungsfragen zum Wert ist sie nur eingeschränkt geeignet, für Rechtsfragen wie die Abgrenzung zwischen § 6 AStG und § 19 Abs. 3 InvStG oder die Folgen geplanter Ausschüttungen dagegen gut. Bei Auslandsbezug kann auch im Zuzugsstaat eine Auskunft sinnvoll sein; das richtet sich nach dortigem Recht.
Fazit
Die Berechnung der Wegzugsteuer ist im Grundsatz eine Rechnung nach § 17 EStG mit einem Unterschied: An die Stelle des fehlenden Veräußerungspreises tritt der gemeine Wert der Anteile. Davon werden Anschaffungskosten und gegebenenfalls Veräußerungskosten abgezogen, das Teileinkünfteverfahren stellt 40 Prozent steuerfrei, und der verbleibende Gewinn wird mit dem persönlichen Tarif besteuert. Der Freibetrag des § 17 Abs. 3 EStG spielt in typischen Wegzugsfällen keine Rolle.
Über die Höhe der Steuer entscheidet in der Praxis die Bewertung, denn das vereinfachte Ertragswertverfahren mit dem Faktor 13,75 kann deutlich über einem marktgerechten Preis liegen. Wer frühzeitig rechnet und die Bewertung prüfen lässt, schafft eine belastbare Grundlage.
Häufige Fragen
Wie wird die Wegzugsteuer berechnet?
Gemeiner Wert der Anteile zum Wegzugszeitpunkt minus Anschaffungskosten, davon 60 Prozent nach dem Teileinkünfteverfahren, besteuert mit dem persönlichen Tarif zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.
Was ist die Ersatzbemessungsgrundlage bei der Wegzugsteuer?
Damit ist der gemeine Wert der Anteile gemeint. Weil beim Wegzug kein Verkaufspreis erzielt wird, setzt § 6 Abs. 1 AStG den gemeinen Wert an die Stelle des Veräußerungspreises. Der Begriff beschreibt diesen Mechanismus, er ist keine eigene Vorschrift.
Muss das Finanzamt das vereinfachte Ertragswertverfahren anwenden?
Nein. Vorrangig ist der Wert aus Verkäufen unter fremden Dritten innerhalb des letzten Jahres. Fehlen solche Verkäufe, kann der Wert auch nach einer anderen anerkannten Methode, etwa durch ein Gutachten nach IDW S1, nachgewiesen werden. Das vereinfachte Verfahren darf nicht zu offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen führen. Untergrenze ist der Substanzwert.
Gilt bei der Wegzugsteuer die Abgeltungsteuer von 25 Prozent?
Nein. Der fiktive Gewinn aus Anteilen im Sinne des § 17 EStG gehört zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb und unterliegt dem persönlichen Tarif nach dem Teileinkünfteverfahren. Für Investmentfondsanteile nach § 19 Abs. 3 InvStG gelten eigene investmentsteuerliche Regeln.
Wie hoch ist die Wegzugsteuer im Verhältnis zum Wertzuwachs?
Beim Spitzensteuersatz mit Solidaritätszuschlag knapp 28,5 Prozent des Wertzuwachses ohne Kirchensteuer, bei niedrigeren Einkünften weniger. Entscheidend bleibt der angesetzte gemeine Wert.
Rechtsanwalt Dr. Johannes Fiala und die Kanzlei mit Schwerpunkt im internationalen Erbrecht, Steuerrecht und Vermögensschutz in München beraten Gesellschafter und Anleger bei der Berechnung und Prüfung der Wegzugsteuer, von der Bewertung der Anteile über die Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns bis zu Ratenzahlung, Rückkehrregelung und verbindlicher Auskunft. Dr. Fiala hat zu Fragen der Auswanderung und des Vermögensschutzes umfangreich publiziert. Nehmen Sie unverbindlich Kontakt zur Kanzlei auf, um Ihre individuelle Situation in einer Erstberatung besprechen zu lassen.
