Viele Auswanderer haben eine Zahl im Kopf: Nach 10 Jahren im Ausland sei die deutsche Erbschaftsteuer kein Thema mehr. Andere sprechen von fünf Jahren. Beide Zahlen haben einen wahren Kern, werden aber häufig falsch angewendet. Die Erbschaftsteuer für Auswanderer kennt mehrere Fristen mit unterschiedlichen Voraussetzungen und Folgen: die Fünfjahresfrist für deutsche Staatsangehörige nach dem Erbschaftsteuergesetz, die Zehnjahresfrist nach dem Außensteuergesetz und Sonderregeln einzelner Doppelbesteuerungsabkommen. Hinzu kommt eine Konstellation ganz ohne Frist: Lebt der Erbe in Deutschland, hilft die längste Auslandszeit des Erblassers nicht. Dieser Beitrag zeigt, wie lange nach dem Wegzug deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer droht und wie die Fristen gezählt werden (Rechtsstand Oktober 2026).
Kurzantwort: Drei Zeiträume, die auseinanderzuhalten sind
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| Zeitraum nach dem Wegzug | Rechtsgrundlage | Wer muss die Voraussetzung erfüllen? | Was Deutschland besteuert |
|---|---|---|---|
| Solange ein Wohnsitz oder gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland besteht | § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a ErbStG | Erblasser, Schenker oder Erwerber | gesamter Vermögensanfall weltweit |
| Bis zu fünf Jahre nach dem Wegzug | § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG | deutsche Staatsangehörige ohne inländischen Wohnsitz, auf beiden Seiten | gesamter Vermögensanfall weltweit |
| Bis zum Ende des zehnten Jahres nach dem Wegzugsjahr | § 4 AStG in Verbindung mit § 2 AStG | nur Erblasser oder Schenker | Inlandsvermögen nach § 121 BewG und zusätzlich erweitertes Inlandsvermögen |
| Ohne zeitliche Grenze | § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG | keiner der Beteiligten ist Inländer | nur Inlandsvermögen nach § 121 BewG |
Die zehn Jahre bedeuten also nicht, dass das gesamte Weltvermögen ein Jahrzehnt lang in Deutschland steuerpflichtig bleibt. Die Zehnjahresregel greift nur unter engen Voraussetzungen und erweitert lediglich den Kreis der deutschen Vermögenswerte, die besteuert werden.
Ausgangspunkt: Inländer auf beiden Seiten
Die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer fragt nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG, ob der Erblasser zur Zeit seines Todes, der Schenker zur Zeit der Ausführung der Schenkung oder der Erwerber zur Zeit der Entstehung der Steuer Inländer ist. Ist auch nur eine dieser Personen Inländer, unterliegt der gesamte Vermögensanfall der unbeschränkten Steuerpflicht, gleich in welchem Staat das Vermögen liegt.
Inländer sind zunächst alle natürlichen Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland. Die melderechtliche Abmeldung allein beendet einen steuerlichen Wohnsitz nicht; maßgeblich ist nach § 8 AO, ob jemand eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Die Abgrenzung behandelt der Beitrag zum gewöhnlichen Aufenthalt im Steuerrecht.
Die Fünfjahresfrist für deutsche Staatsangehörige
Voraussetzungen nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG
Als Inländer gelten auch deutsche Staatsangehörige, die sich nicht länger als fünf Jahre dauernd im Ausland aufgehalten haben, ohne im Inland einen Wohnsitz zu haben (erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht).
Drei Merkmale müssen zusammenkommen:
- Deutsche Staatsangehörigkeit im maßgeblichen Zeitpunkt. Wer daneben eine weitere Staatsangehörigkeit besitzt, bleibt Deutscher und fällt ebenfalls unter die Regel.
- Kein Wohnsitz in Deutschland. Besteht noch ein Wohnsitz, kommt es auf die Fünfjahresfrist gar nicht an; dann gilt die reguläre unbeschränkte Steuerpflicht nach Buchst. a ohne zeitliche Grenze.
- Dauernder Auslandsaufenthalt von nicht mehr als fünf Jahren. Die Frist läuft ab dem Wegzug, also ab der Aufgabe des inländischen Wohnsitzes und des gewöhnlichen Aufenthalts.
Ob Sie bei der Auswanderung deutscher Staatsangehöriger bleiben und welche Folgen eine Einbürgerung im Zielstaat haben kann, erläutert der Beitrag zur Staatsangehörigkeit bei Auswanderung.
Die Frist wirkt auf beiden Seiten
Die Fünfjahresregel gilt für den Erblasser oder Schenker ebenso wie für den Erwerber. Beispiel: Lena ist vor drei Jahren nach Kanada gezogen und Deutsche geblieben. Ihr Vater, seit zwanzig Jahren in Portugal und nicht mehr deutscher Staatsangehöriger, schenkt ihr ein portugiesisches Depot. Obwohl Schenker und Vermögen im Ausland sind, kann die Schenkung über Lenas Inländereigenschaft der deutschen Schenkungsteuer unterliegen.
Ein beibehaltener Wohnsitz stoppt die Frist
Die Frist beginnt erst, wenn kein inländischer Wohnsitz mehr besteht. Eine Wohnung, die weiterhin jederzeit zur Verfügung steht und regelmäßig genutzt wird, kann den Wohnsitz erhalten, unter Umständen auch ein über mehrere Wochen im Jahr bewohntes Ferienhaus. Wird die Wohnung verkauft oder langfristig an Dritte vermietet, endet der Wohnsitz regelmäßig. Solange er besteht, bleibt die unbeschränkte Steuerpflicht ohne zeitliche Grenze erhalten.
Rückkehr und erneute Wohnsitzbegründung
Wer während der fünf Jahre in Deutschland erneut einen Wohnsitz begründet, ist in dieser Zeit ohnehin unbeschränkt steuerpflichtig. Nach verbreiteter Auffassung beginnt die Fünfjahresfrist nach der erneuten Aufgabe von vorn, weil das Gesetz einen dauernden Auslandsaufenthalt verlangt. Kurze Besuche ohne Wohnsitz und ohne gewöhnlichen Aufenthalt schaden nach überwiegender Ansicht nicht. Längere Aufenthalte sollten dokumentiert und vorab geprüft werden.
Sonderfall: Bedienstete des deutschen öffentlichen Dienstes
Unabhängig von der Fünfjahresfrist sind nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. c ErbStG deutsche Staatsangehörige Inländer, die ohne inländischen Wohnsitz in einem Dienstverhältnis zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts stehen und Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, samt ihren deutschen Haushaltsangehörigen, sofern der Aufenthaltsstaat sie erbschaftsteuerlich nur ähnlich einer beschränkten Steuerpflicht erfasst. Typisch sind entsandte Botschaftsangehörige; Ruhestandsbeamte fallen in der Regel nicht darunter.
Volle Freibeträge während der Frist
Solange die unbeschränkte Steuerpflicht besteht, gelten die vollen Freibeträge nach § 16 Abs. 1 ErbStG, etwa 400.000 Euro für Kinder. Der Preis ist der Zugriff auf das weltweite Vermögen.
Nach fünf Jahren: beschränkte Steuerpflicht für Inlandsvermögen
Ist keiner der Beteiligten mehr Inländer, besteuert Deutschland nach § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG nur noch Inlandsvermögen im Sinne des § 121 BewG, insbesondere deutsche Grundstücke, inländisches Betriebsvermögen und Anteile an deutschen Kapitalgesellschaften ab zehn Prozent. Private Bankguthaben gehören im Regelfall nicht dazu. Diese beschränkte Steuerpflicht kennt keine zeitliche Grenze: Eine deutsche Immobilie bleibt auch nach dreißig Jahren im Ausland erbschaftsteuerpflichtig, mit einem nach § 16 Abs. 2 ErbStG anteilig gekürzten Freibetrag. Die Kürzung und den Katalog des Inlandsvermögens erläutert der Beitrag zum Freibetrag bei beschränkter Steuerpflicht.
Die Zehnjahresfrist: erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 4 AStG
Was § 4 AStG regelt
Hier liegt der Ursprung der Zahl „10 Jahre“. War beim Erblasser oder Schenker zur Zeit der Entstehung der Steuerschuld § 2 Abs. 1 Satz 1 AStG anzuwenden, erstreckt sich die beschränkte Steuerpflicht nach § 4 Abs. 1 AStG über das Inlandsvermögen hinaus auf alle Teile des Erwerbs, deren Erträge bei unbeschränkter Einkommensteuerpflicht keine ausländischen Einkünfte im Sinne des § 34d EStG wären. Vorausgesetzt ist eine beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG; solange die Fünfjahresfrist läuft oder ein Erwerber Inländer ist, wird § 4 AStG nicht gebraucht.
Die Voraussetzungen des § 2 AStG
§ 4 AStG verweist auf die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht. Beim Erblasser oder Schenker müssen alle folgenden Merkmale vorliegen:
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| Merkmal | Inhalt nach § 2 AStG |
|---|---|
| Frühere unbeschränkte Steuerpflicht | In den letzten zehn Jahren vor dem Ende der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht als Deutscher insgesamt mindestens fünf Jahre unbeschränkt einkommensteuerpflichtig |
| Niedrige Besteuerung | Ansässigkeit in einem ausländischen Gebiet mit niedriger Besteuerung oder in keinem ausländischen Gebiet (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, Abs. 2 AStG) |
| Wesentliche wirtschaftliche Interessen | Wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, Abs. 3 AStG) |
| Zeitraum | Bis zum Ablauf von zehn Jahren nach Ende des Jahres, in dem die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht geendet hat |
Niedrig ist die Besteuerung nach § 2 Abs. 2 Nr. 1 AStG, wenn die ausländische Einkommensteuer auf ein Einkommen von 77.000 Euro bei einer unverheirateten Person um mehr als ein Drittel geringer ist als die deutsche; nach Nr. 2 genügt eine Vorzugsbesteuerung, etwa für Zuzügler. Der Gegenbeweis, tatsächlich mindestens zwei Drittel der deutschen Steuer zu zahlen, ist möglich. Ob ein Zuzugsregime darunter fällt, ist Einzelfallfrage; seine Ausgestaltung sollte ein Berater vor Ort bestätigen.
Wesentliche wirtschaftliche Interessen bestehen nach § 2 Abs. 3 AStG, wenn eine von drei alternativen Voraussetzungen erfüllt ist. Erstens genügt es, Unternehmer oder Mitunternehmer eines inländischen Gewerbebetriebs zu sein, als Kommanditist Anspruch auf mehr als 25 Prozent der Einkünfte aus der Gesellschaft im Sinne des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG zu haben oder eine Beteiligung im Sinne des § 17 Abs. 1 EStG an einer inländischen Kapitalgesellschaft zu halten (Nr. 1). Zweitens reicht es, wenn die nicht ausländischen Einkünfte mehr als 30 Prozent aller Einkünfte ausmachen oder 62.000 Euro übersteigen (Nr. 2). Drittens genügt es, wenn das Vermögen, dessen Erträge nicht ausländische Einkünfte wären, mehr als 30 Prozent des Gesamtvermögens beträgt oder 154.000 Euro übersteigt (Nr. 3). Schon ein größeres Depot bei einer deutschen Bank kann deshalb ausreichen.
Was zusätzlich erfasst wird
Das erweiterte Inlandsvermögen geht deutlich über § 121 BewG hinaus. Typisch sind Guthaben bei deutschen Banken und Forderungen gegen inländische Schuldner, Beteiligungen unter zehn Prozent an deutschen Kapitalgesellschaften, Wertpapiere inländischer Emittenten, bestimmte Renten- und Versorgungsansprüche gegen inländische Schuldner sowie in Deutschland befindliche bewegliche Wirtschaftsgüter. Eine zwischengeschaltete Auslandsgesellschaft schirmt dieses Vermögen nicht ohne Weiteres ab, weil § 5 AStG ihre Vermögenswerte unter seinen Voraussetzungen anteilig zurechnet.
Die 30-Prozent-Ausnahme
Nach § 4 Abs. 2 AStG entfällt die Erweiterung, wenn nachgewiesen wird, dass im Ausland auf die zusätzlich erfassten Teile des Erwerbs eine der deutschen Erbschaftsteuer entsprechende Steuer zu entrichten ist, die mindestens 30 Prozent der deutschen Erbschaftsteuer beträgt, die nach Absatz 1 auf diese Teile entfallen würde. Die beschränkte Steuerpflicht für das reguläre Inlandsvermögen bleibt davon unberührt. Den Nachweis muss der Steuerpflichtige führen, nicht das Finanzamt.
Wie die zehn Jahre gezählt werden
Die zehn Jahre beginnen nicht am Tag des Wegzugs, sondern mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht endete. Wer im März wegzieht, bleibt also fast elf Jahre im Anwendungsbereich. Die erbschaftsteuerliche Fünfjahresfrist läuft dagegen ab dem Wegzugstag. Praktisch bedeutsam wird § 4 AStG deshalb vor allem zwischen dem Ende der Fünfjahresfrist und dem Ende des zehnten Jahres nach dem Wegzugsjahr. Die Voraussetzungen des § 2 AStG müssen zur Zeit der Entstehung der Steuer vorliegen; wer dann nicht mehr niedrig besteuert wird oder keine wesentlichen Inlandsinteressen mehr hat, fällt heraus.
Sonderfall: Deutsche Staatsangehörigkeit aufgegeben
Die Fünfjahresfrist setzt die deutsche Staatsangehörigkeit im Zeitpunkt des Erwerbs voraus, § 2 AStG dagegen nur eine frühere unbeschränkte Steuerpflicht als Deutscher. Wer die deutsche Staatsangehörigkeit nach dem Wegzug aufgibt, beendet deshalb die erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht, bleibt aber unter den übrigen Voraussetzungen im Anwendungsbereich des § 4 AStG, dann schon vor Ablauf von fünf Jahren. Die Aufgabe der Staatsangehörigkeit hat zudem weitreichende persönliche Folgen.
Zeitstrahl: ein Wegzug und seine Fristen
Beispiel (fiktiv): Martin, Deutscher und zwanzig Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, gibt am 15. März 2024 Wohnung und gewöhnlichen Aufenthalt auf und zieht in einen niedrig besteuernden Staat im Sinne des § 2 Abs. 2 AStG. Er behält fünf Prozent an einer deutschen GmbH, ein deutsches Depot und eine vermietete Wohnung in Köln. Seine Kinder leben im Ausland.
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| Zeitpunkt des Erbfalls oder der Schenkung | Steuerpflicht des Erwerbs | Was Deutschland erfasst |
|---|---|---|
| bis 15. März 2029 | unbeschränkt über Martin (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG) | gesamtes Vermögen weltweit, volle Freibeträge |
| 16. März 2029 bis 31. Dezember 2034, Voraussetzungen des § 2 AStG weiter erfüllt | beschränkt, erweitert nach § 4 AStG | Wohnung in Köln, GmbH-Anteil, deutsches Depot und Bankguthaben |
| 16. März 2029 bis 31. Dezember 2034, Voraussetzungen des § 2 AStG entfallen | beschränkt (§ 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG) | nur die Wohnung in Köln |
| ab 1. Januar 2035 | beschränkt | nur die Wohnung in Köln |
| jederzeit, wenn ein Kind deutscher Staatsangehöriger ist und noch keine fünf Jahre im Ausland lebt oder in Deutschland wohnt | unbeschränkt über dieses Kind | gesamter Erwerb dieses Kindes weltweit |
Die letzte Zeile zeigt, warum Martins eigene Frist allein nicht genügt. Bei knappen Zeitabständen ist das Fristende tagesgenau zu prüfen.
Die Perspektive des Erwerbers
Für Erben und Beschenkte gilt: Wer in Deutschland wohnt, ist unbeschränkt steuerpflichtig, unabhängig davon, wie lange der Erblasser schon im Ausland lebte. Wer selbst ausgewandert ist und die deutsche Staatsangehörigkeit besitzt, bleibt fünf Jahre lang Inländer. § 4 AStG kann der Erwerber dagegen nicht auslösen; die Vorschrift knüpft allein an den Erblasser oder Schenker an.
Wandern Eltern und Kinder zu unterschiedlichen Zeitpunkten aus, überlappen sich die Fristen. Jede Übertragung sollte deshalb mit Staatsangehörigkeit, Wegzugsdatum und verbliebenen Wohnungen aller Beteiligten geprüft werden. Steuerpflichtige Erwerbe sind dem Finanzamt nach § 30 ErbStG binnen drei Monaten anzuzeigen, auch wenn der Erwerber im Ausland lebt.
Sonderfristen in Erbschaftsteuer-Doppelbesteuerungsabkommen
Deutschland hat nur mit wenigen Staaten Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaftsteuer geschlossen, darunter die Schweiz und die USA. Einen Überblick gibt der Beitrag zu Erbschaftsteuer und Doppelbesteuerungsabkommen. Für die Fristenfrage sind zwei Abkommen bedeutsam, wobei ein Abkommen keine deutsche Steuer begründet, sondern nur regelt, ob Deutschland ein nach deutschem Recht bestehendes Besteuerungsrecht ausüben darf.
Schweiz: Nach Art. 4 Abs. 4 des Abkommens darf Deutschland den Nachlass eines in die Schweiz gezogenen Erblassers nach deutschem Recht besteuern, wenn dieser in den letzten zehn Jahren vor Aufgabe seiner letzten ständigen Wohnstätte in Deutschland mindestens fünf Jahre über eine solche verfügt hatte und der Erblasser im Jahr der Aufgabe oder in den folgenden fünf Jahren stirbt (also bis zu knapp sechs Jahre nach dem Wegzug). Ausnahmen gelten für eine Wohnsitzbegründung in der Schweiz aus unselbständiger Arbeit ohne wirtschaftliches Interesse am Arbeitgeber, für eine Wohnsitzbegründung durch Heirat mit einem Schweizer Staatsangehörigen sowie für den Fall, dass der Erblasser im Zeitpunkt der Aufgabe bereits Schweizer Staatsangehöriger war. Die „zehn Jahre“ betreffen hier die frühere Wohndauer, nicht die Dauer der Steuerpflicht. Daneben erlaubt Art. 8 Abs. 2 eine deutsche Besteuerung, wenn der Erwerber in Deutschland eine ständige Wohnstätte oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Einzelheiten erläutert der Beitrag zur Erbschaftsteuer im Verhältnis zur Schweiz.
USA: Nach Art. 4 Abs. 3 des Abkommens gilt eine Person, die nur Staatsangehörige eines Vertragsstaats ist und nach dem Abkommen in beiden Staaten einen Wohnsitz hat, als im Staat ihrer Staatsangehörigkeit wohnhaft, wenn ihr Wohnsitz im anderen Staat nicht länger als zehn Jahre bestand. Die Regel verlängert die deutsche Fünfjahresfrist für Auswanderer in die USA jedoch nicht auf zehn Jahre. Sie setzt einen abkommensrechtlichen Wohnsitz in Deutschland voraus, der nach Ablauf der Fünfjahresfrist ohne inländischen Wohnsitz regelmäßig fehlt. Sie regelt den Vorrang innerhalb der fünf Jahre, verlängert aber nicht die deutsche Steuerpflicht. Die US-Nachlasssteuer sollte ein Berater vor Ort beurteilen.
Doppelbesteuerung während der Fristen
In den ersten Jahren nach dem Wegzug droht eine doppelte Belastung, weil Deutschland über die Fünfjahresfrist das Weltvermögen besteuert und der neue Wohnsitzstaat möglicherweise ebenfalls. Ohne Abkommen bleibt die Anrechnung nach § 21 ErbStG, die nur bei unbeschränkter Steuerpflicht und nur auf Antrag gilt. Bei beschränkter und erweiterter beschränkter Steuerpflicht greift sie nicht; dort ist die Entlastung vorrangig Sache des Wohnsitzstaats, was ein Berater vor Ort klären sollte.
Gestaltung: Zeitpunkt und Vermögensstruktur
Die Stellschrauben sind Zeitpunkt und Zusammensetzung des Vermögens. Eine Schenkung vor dem Wegzug nutzt die vollen Freibeträge, erfasst aber das gesamte Vermögen; nach Ablauf aller Fristen wird nur Inlandsvermögen erfasst, mit gekürztem Freibetrag. Bei GmbH-Anteilen kommen die Folgen der Wegzugsteuer bei GmbH-Anteilen hinzu. Legale Ansätze beschreibt der Beitrag Erbschaftsteuer legal vermeiden; Gestaltungen ohne wirtschaftlichen Grund können an § 42 AO gemessen werden.
Häufige Fehler in der Praxis
- Abmeldung mit Wohnsitzaufgabe verwechselt: Eine nutzbare Wohnung in Deutschland hält die unbeschränkte Steuerpflicht ohne Frist aufrecht.
- Nur den Erblasser geprüft: Ein Erwerber in Deutschland oder ein kürzlich ausgewandertes deutsches Kind löst die unbeschränkte Steuerpflicht aus.
- Zehnjahresregel über- oder unterschätzt: § 4 AStG erfasst nicht das Weltvermögen, wohl aber deutsche Bankguthaben und kleine Beteiligungen.
- Fristbeginn falsch berechnet: Die Fünfjahresfrist läuft ab dem Wegzug, die Zehnjahresfrist ab dem Ende des Wegzugsjahres.
Bei offenen Fragen: verbindliche Auskunft
Mehrere Punkte sind im Einzelfall offen, etwa ob ein Zuzugsregime eine Vorzugsbesteuerung im Sinne des § 2 Abs. 2 Nr. 2 AStG ist, ob nach einer Rückkehr eine neue Fünfjahresfrist läuft oder wie der Freibetrag bei erweiterter beschränkter Steuerpflicht zu berechnen ist. Wo die deutsche Rechtslage nicht gesichert ist oder sich ändern kann, sollte vor der Umsetzung eine verbindliche Auskunft des Finanzamts nach § 89 Abs. 2 AO beantragt werden. Sie bindet das Finanzamt an die Beurteilung eines genau beschriebenen, noch nicht verwirklichten Sachverhalts und ist gebührenpflichtig; die Gebühr richtet sich nach § 89 Abs. 3 bis 5 AO in der Regel nach dem Gegenstandswert. Bei Auslandsbezug kann zusätzlich eine Auskunft der Behörden im Zielstaat sinnvoll sein.
Fazit
Für die Erbschaftsteuer nach der Auswanderung gibt es nicht die eine Frist. Deutsche Staatsangehörige bleiben fünf Jahre nach dem Wegzug unbeschränkt steuerpflichtig, sofern sie keinen Wohnsitz in Deutschland behalten; danach besteuert Deutschland zeitlich unbegrenzt das Inlandsvermögen. Die oft genannten zehn Jahre betreffen § 4 AStG, der nur bei niedriger Besteuerung im Zielstaat und wesentlichen Inlandsinteressen greift und den Kreis der deutschen Vermögenswerte erweitert. Abkommensfristen mit der Schweiz und den USA verlängern die deutsche Steuerpflicht nicht. Und lebt der Erwerber in Deutschland oder ist er selbst erst vor Kurzem ausgewandert, nützt die Auslandszeit des Erblassers wenig.
Häufige Fragen
Bin ich nach zehn Jahren im Ausland von der deutschen Erbschaftsteuer befreit?
Nicht vollständig. Deutsches Inlandsvermögen wie Immobilien bleibt ohne zeitliche Grenze steuerpflichtig, und lebt der Erwerber in Deutschland, ist sein gesamter Erwerb steuerpflichtig.
Gilt die Fünfjahresfrist auch, wenn ich eine zweite Staatsangehörigkeit habe?
Ja. Die Regel knüpft an die deutsche Staatsangehörigkeit an. Eine zusätzliche ausländische Staatsangehörigkeit ändert daran nichts.
Gilt die Zehnjahresregel des § 4 AStG für jeden Auswanderer?
Nein. Sie setzt beim Erblasser oder Schenker voraus, dass er in den zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre als Deutscher unbeschränkt einkommensteuerpflichtig war, im Zielstaat niedrig besteuert wird und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland hat.
Verlängert das Abkommen mit den USA die Frist auf zehn Jahre?
In der Regel nicht. Die Zehnjahresregel entscheidet nur bei einem Wohnsitz in beiden Staaten über den Vorrang und begründet keine deutsche Steuerpflicht.
Ab wann zählt die Fünfjahresfrist?
Ab dem Wegzug, also ab der Aufgabe von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland. Eine beibehaltene Wohnung oder eine erneute Wohnsitzbegründung kann den Beginn hinausschieben.
Rechtsanwalt Dr. Johannes Fiala und die Kanzlei mit Schwerpunkt im internationalen Erbrecht, Steuerrecht und Vermögensschutz in München beraten Auswanderer und ihre Familien bei der erbschaftsteuerlichen Planung rund um den Wegzug, von der Prüfung der Fünfjahresfrist über die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach dem Außensteuergesetz bis zur Abstimmung mit Doppelbesteuerungsabkommen. Dr. Fiala hat zu Fragen der Auswanderung und des Vermögensschutzes umfangreich publiziert. Nehmen Sie unverbindlich Kontakt zur Kanzlei auf, um Ihre individuelle Situation in einer Erstberatung besprechen zu lassen.
