Gesellschafterdarlehen bei Wegzug: Steuerfolgen für Zinsen, Ausfall und Verzicht

Veröffentlicht am 12.11.2026

Gesellschafterdarlehen bei Wegzug

Viele GmbH-Gesellschafter finanzieren ihre Gesellschaft auch über Darlehen. Steht ein Umzug ins Ausland an, richtet sich der Blick meist nur auf die Wegzugsteuer für die Anteile. Wer die Steuerfolgen eines Gesellschafterdarlehens beim Wegzug verstehen will, muss drei Ebenen auseinanderhalten: die laufenden Zinsen nach dem Wegzug, die Zuordnung der Forderung zum Privat- oder Betriebsvermögen und die Frage, was steuerlich geschieht, wenn das Darlehen ausfällt oder der Gesellschafter darauf verzichtet. Dieser Beitrag ordnet die deutschen Regeln (Rechtsstand Oktober 2026) für Gesellschafter einer inländischen GmbH, die ihren Wohnsitz ins Ausland verlegen.

Ausgangslage: Anteil und Darlehen sind steuerlich zwei verschiedene Wirtschaftsgüter

Der GmbH-Anteil und die Darlehensforderung gegen die GmbH werden steuerlich getrennt behandelt. Für den Anteil gilt bei einer Beteiligung von mindestens 1 Prozent innerhalb der letzten fünf Jahre § 17 EStG, und beim Wegzug kann § 6 AStG eine fiktive Veräußerung auslösen. Die Voraussetzungen, die Bewertung und die Ratenzahlung bei der Wegzugsteuer erläutert der Beitrag Wegzugsteuer auf GmbH-Gesellschafteranteile im Einzelnen; hier geht es nur um die Schnittstellen zum Darlehen.

Die Darlehensforderung selbst fällt nicht unter § 6 AStG. Die Vorschrift erfasst Anteile an Kapitalgesellschaften, nicht aber Geldforderungen. Eine im Privatvermögen gehaltene Darlehensforderung wird beim Wegzug deshalb grundsätzlich nicht fiktiv „veräußert“. Anders kann es aussehen, wenn die Forderung zu einem Betriebsvermögen gehört (dazu unten).

Mittelbar beeinflusst das Darlehen die Wegzugsteuer trotzdem: Bei der Bewertung der Anteile ist es auf Ebene der GmbH eine Verbindlichkeit, und gesellschaftsrechtlich veranlasste Darlehensverluste oder Einlagen vor dem Wegzug können die Anschaffungskosten erhöhen und den fiktiven Veräußerungsgewinn mindern.

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Zinsen vor dem Wegzug: Keine Abgeltungsteuer für Gesellschafter ab 10 Prozent

Solange der Gesellschafter in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist, gehören Zinsen aus einem Gesellschafterdarlehen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG. Der gesonderte Steuertarif von 25 Prozent (Abgeltungsteuer) greift aber nicht, wenn die Zinsen von einer Kapitalgesellschaft an einen Anteilseigner gezahlt werden, der zu mindestens 10 Prozent beteiligt ist, und die Zinsen bei der Gesellschaft als Betriebsausgaben abgezogen werden (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG). Dann gilt der persönliche Einkommensteuertarif.

Zinsen, die vor dem Ende der unbeschränkten Steuerpflicht zufließen, sind im Wegzugsjahr noch im Inland zu erfassen. Wann der Wegzug steuerlich vollzogen ist, richtet sich nach Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt; Einzelheiten dazu finden Sie im Beitrag zum gewöhnlichen Aufenthalt im Steuerrecht.

Zinsen nach dem Wegzug: § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG

Nach dem Wegzug ist der Gesellschafter in Deutschland nur noch beschränkt steuerpflichtig, und zwar allein mit den inländischen Einkünften des Katalogs in § 49 EStG. Für Zinsen ist § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c EStG maßgeblich: Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) sind nur dann inländische Einkünfte, wenn das Kapitalvermögen durch inländischen Grundbesitz, durch inländische Rechte, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke unterliegen, oder durch bestimmte Schiffe unmittelbar oder mittelbar gesichert ist. Daneben gibt es Sonderfälle wie Tafelgeschäfte über inländische Kreditinstitute.

Daraus folgt für die Praxis:

• Ungesichertes Gesellschafterdarlehen: Zinsen, die eine deutsche GmbH auf ein gewöhnliches, nicht grundpfandrechtlich gesichertes Darlehen an einen im Ausland ansässigen Privatgesellschafter zahlt, fallen grundsätzlich nicht unter § 49 EStG. Deutschland hat insoweit vorbehaltlich der erweiterten beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG und eines abweichenden DBA kein Besteuerungsrecht. Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht gilt zehn Jahre nach dem Wegzug, wenn der Zielstaat niedrig besteuert oder der Steuerpflichtige in keinem anderen Staat ansässig ist und wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland bestehen (bei einer Beteiligung nach § 17 EStG typischerweise gegeben, § 2 Abs. 3 Nr. 1 AStG); sie kann Zinsen eines inländischen Schuldners erfassen, weil diese keine ausländischen Einkünfte im Sinne des § 34d EStG sind. Das ist allerdings kein Freibrief: Der neue Ansässigkeitsstaat wird die Zinsen in aller Regel nach seinem Recht erfassen.
• Durch eine Grundschuld auf einem deutschen Grundstück gesichertes Darlehen: Hier liegen inländische Einkünfte vor. Ob Deutschland diese Zinsen tatsächlich besteuern darf, entscheidet dann das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen.
• Partiarisches Darlehen oder stille Beteiligung: Gewinnabhängige Vergütungen fallen unter § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG und damit unter § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG, wenn der Schuldner Sitz oder Geschäftsleitung im Inland hat. Wer ein Darlehen mit Gewinnbeteiligung ausgestaltet, verlässt den Bereich der „einfachen“ Zinsen.

Wie die Kapitalertragsteuer bei Dividenden, Bankzinsen und Fonds nach dem Wegzug funktioniert und wie eine Erstattung beim Bundeszentralamt für Steuern abläuft, behandelt der Beitrag Quellensteuer auf Kapitalerträge nach dem Wegzug.

Der Zinsartikel im Doppelbesteuerungsabkommen

Soweit Deutschland nach § 49 EStG ein Besteuerungsrecht hätte, wird dieses durch den Zinsartikel des anwendbaren DBA eingeschränkt. Das OECD-Musterabkommen weist Zinsen in Art. 11 vorrangig dem Ansässigkeitsstaat des Gläubigers zu und erlaubt dem Quellenstaat allenfalls einen begrenzten Steuerabzug. Viele deutsche Abkommen folgen dem, im Detail weichen sie aber voneinander ab. Den Aufbau der Abkommen und die Rolle der Ansässigkeit erklärt der Beitrag zu den Grundlagen der Doppelbesteuerungsabkommen bei Auswanderung.

Ein Punkt wird häufig übersehen: Art. 11 Abs. 6 OECD-Musterabkommen enthält eine Sonderregel für Zinsen zwischen einander besonders verbundenen Personen. Übersteigen die Zinsen wegen dieser Beziehung den Betrag, den fremde Dritte vereinbart hätten, gilt der Zinsartikel nur für den angemessenen Teil. Der überschießende Betrag kann nach dem Recht beider Staaten besteuert werden. Gerade beim Gesellschafterdarlehen eines beherrschenden Gesellschafters ist das der Regelfall, an dem man ansetzen muss. Ob das konkrete Abkommen eine entsprechende Klausel enthält, ist im Einzelfall zu prüfen.

Verdeckte Gewinnausschüttung: Wenn aus Zinsen eine Dividende wird

Nach dem Wegzug sind ungesicherte Zinsen beim Gesellschafter in Deutschland regelmäßig nicht steuerpflichtig, mindern aber den Gewinn der GmbH. Die Betriebsprüfung sieht deshalb genau hin.

Ist der Zinssatz höher als unter fremden Dritten üblich, ist der überhöhte Teil eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA). Nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG mindern verdeckte Gewinnausschüttungen das Einkommen der GmbH nicht. Beim Gesellschafter wird der überhöhte Teil zu einem Bezug nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG, also wie eine Dividende behandelt. Dieser fällt nach § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a EStG auch nach dem Wegzug unter die beschränkte Steuerpflicht, weil die GmbH ihren Sitz im Inland hat. Die GmbH muss auf die vGA grundsätzlich Kapitalertragsteuer einbehalten, die je nach DBA auf Antrag teilweise erstattet werden kann.

Typische Auslöser einer vGA beim Gesellschafterdarlehen sind:

• ein Zinssatz, der über dem Satz liegt, zu dem sich die GmbH bei einer Bank oder einem anderen fremden Dritten finanzieren könnte,
• fehlende, unklare oder nachträglich (rückwirkend) getroffene Vereinbarungen beim beherrschenden Gesellschafter,
• Zinszahlungen, obwohl die Gesellschaft das Kapital wirtschaftlich nicht benötigt,
• Vereinbarungen, die tatsächlich nicht durchgeführt werden, etwa ausbleibende Tilgungen ohne Reaktion des Gläubigers.

Umgekehrt kann auch ein zinsloses Darlehen der GmbH an den ausgewanderten Gesellschafter oder eines, dessen Rückzahlung nicht ernsthaft gewollt ist, eine verdeckte Gewinnausschüttung auslösen.

Fremdvergleich und § 1 AStG

Neben der vGA kennt das deutsche Recht für grenzüberschreitende Beziehungen eine zweite Korrekturvorschrift. Nach § 1 Abs. 1 AStG werden die Einkünfte eines Steuerpflichtigen korrigiert, wenn sie aus einer Geschäftsbeziehung zum Ausland mit einer ihm nahestehenden Person dadurch gemindert werden, dass Bedingungen vereinbart wurden, die voneinander unabhängige Dritte nicht vereinbart hätten. Nahestehend ist unter anderem, wer zu mindestens 25 Prozent beteiligt ist (§ 1 Abs. 2 AStG). Die Korrektur gilt „unbeschadet anderer Vorschriften“; vorrangig ist in Gesellschafterfällen daher regelmäßig die vGA zu prüfen.

Nach dem Wegzug kann eine Darlehensbeziehung zwischen der deutschen GmbH und ihrem nun im Ausland ansässigen Gesellschafter zu einer Geschäftsbeziehung zum Ausland werden. Seit dem Wachstumschancengesetz enthält § 1 Abs. 3d AStG zudem besondere Anforderungen an grenzüberschreitende Finanzierungsbeziehungen: Unter anderem muss glaubhaft gemacht werden, dass der Schuldner den Kapitaldienst für die gesamte Laufzeit von Anfang an hätte erbringen können und die Finanzierung wirtschaftlich benötigt und für den Unternehmenszweck verwendet. Die Vorschrift setzt nach ihrem Wortlaut eine Finanzierungsbeziehung innerhalb einer multinationalen Unternehmensgruppe voraus (anwendbar ab dem Veranlagungszeitraum 2024). Der Begriff der multinationalen Unternehmensgruppe ist nicht definiert; ob das Darlehen eines ausgewanderten Privatgesellschafters an „seine“ einzelne GmbH darunter fällt, ist nicht abschließend geklärt und spricht eher dagegen. Wer sich auf die Unanwendbarkeit verlassen möchte, sollte vor der Umsetzung eine verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO beantragen.

Praktisch heißt das: Vor dem Wegzug sollte ein schriftlicher Vertrag Zinssatz, Laufzeit, Tilgung, Kündigung und Sicherheiten regeln, und der Zinssatz sollte durch Vergleichsangebote belegt sein.

Darlehen im Betriebsvermögen: Entstrickung statt Wegzugsteuer

Gehört die Darlehensforderung nicht zum Privatvermögen, sondern zu einem Betriebsvermögen, gelten andere Regeln. Typische Konstellationen sind:

• Betriebsaufspaltung: Die GmbH-Anteile und eine an die GmbH gewährte Darlehensforderung können zum Betriebsvermögen des Besitzunternehmens gehören. Ein Wegzug kann hier die Betriebsaufspaltung und damit die Zuordnung der Wirtschaftsgüter berühren. Die Folgen behandelt der Beitrag zur Betriebsaufspaltung beim Wegzug.
• Personengesellschaft (Mitunternehmerschaft): Gewährt ein Kommanditist seiner gewerblich tätigen KG ein Darlehen, gehört die Forderung zu seinem Sonderbetriebsvermögen, und die Zinsen sind Sondervergütungen nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG. Nach dem Wegzug kann Deutschland diese Vergütungen über die inländische Betriebsstätte der KG weiter besteuern. § 50d Abs. 10 EStG ordnet sie für die Anwendung eines DBA, das keine ausdrückliche Regelung enthält, dem Unternehmensgewinn zu.

Wird das deutsche Besteuerungsrecht an einem Wirtschaftsgut des Betriebsvermögens ausgeschlossen oder beschränkt, kann eine Entnahme zum gemeinen Wert fingiert werden (§ 4 Abs. 1 Satz 3 EStG). Bei einer Geldforderung zum Nennwert sind die stillen Reserven meist gering, anders etwa bei einer zuvor wertberichtigten Forderung. Die Systematik der Entstrickung, den Ausgleichsposten nach § 4g EStG und die Betriebsstättenzuordnung erläutert der Beitrag zur Entstrickungsbesteuerung des Betriebsvermögens.

Ausfall und Verzicht: § 17 Abs. 2a EStG

Besonders streitanfällig ist der Fall, dass das Darlehen nicht zurückgezahlt wird, sei es wegen einer Insolvenz der GmbH, sei es, weil der Gesellschafter auf die Forderung verzichtet. Seit der Neuregelung durch das Gesetz vom 12. Dezember 2019 bestimmt § 17 Abs. 2a EStG, was zu den nachträglichen Anschaffungskosten der Beteiligung gehört. Die Regel gilt für Veräußerungen und Auflösungen nach dem 31. Juli 2019, auf Antrag auch für frühere Fälle (§ 52 Abs. 25a EStG).

Zu den nachträglichen Anschaffungskosten gehören nach § 17 Abs. 2a Satz 3 EStG insbesondere:

1. offene oder verdeckte Einlagen,
2. Darlehensverluste, soweit die Gewährung des Darlehens oder das Stehenlassen des Darlehens in der Krise der Gesellschaft gesellschaftsrechtlich veranlasst war,
3. Ausfälle von Bürgschaftsregressforderungen und vergleichbaren Forderungen, soweit die Sicherheit gesellschaftsrechtlich veranlasst war.

Eine gesellschaftsrechtliche Veranlassung liegt nach § 17 Abs. 2a Satz 4 EStG regelmäßig vor, wenn ein fremder Dritter das Darlehen bei sonst gleichen Umständen zurückgefordert oder nicht gewährt hätte. Hintergrund ist, dass der Bundesfinanzhof mit Urteil vom 11. Juli 2017 (IX R 36/15) seine frühere, am Eigenkapitalersatzrecht orientierte Rechtsprechung aufgegeben hatte; der Gesetzgeber hat die bisherigen Grundsätze daraufhin weitgehend gesetzlich festgeschrieben.

Verzicht: Werthaltiger und nicht werthaltiger Teil

Beim Verzicht kommt es auf den Wert der Forderung im Zeitpunkt des Verzichts an:

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Wichtig ist der Zeitpunkt der Wirkung: Nachträgliche Anschaffungskosten führen nicht zu einem sofortigen Verlustabzug. Sie erhöhen die Anschaffungskosten der Beteiligung und wirken sich erst aus, wenn die Anteile veräußert werden oder die Gesellschaft aufgelöst wird (§ 17 Abs. 1 und 4 EStG). Ein Verlust nach § 17 EStG ist dann im Teileinkünfteverfahren grundsätzlich zu 60 Prozent abziehbar. Soweit ein Darlehen nicht gesellschaftsrechtlich veranlasst war, kommt ein Verlust bei den Einkünften aus Kapitalvermögen in Betracht. Die frühere Begrenzung der Verrechnung von Forderungsausfällen auf 20.000 Euro jährlich (§ 20 Abs. 6 Satz 6 EStG a. F.) hat das Jahressteuergesetz 2024 aufgehoben; das Verrechnungsverbot mit anderen Einkunftsarten nach § 20 Abs. 6 Satz 1 EStG besteht weiter.

Rangrücktritt und Besserungsschein

Ein Rangrücktritt (§ 39 Abs. 2 InsO) ist kein Verzicht: Die Forderung bleibt bestehen und tritt nur im Rang zurück. Ein Verzicht mit Besserungsschein ist dagegen ein echter Erlass, bei dem die Forderung unter einer Bedingung wieder auflebt; die Folgen im Besserungsfall sollten vorab geklärt werden.

Ausfall oder Verzicht nach dem Wegzug: Die eigentliche Falle

Für Auswanderer liegt das Problem in der Reihenfolge. Nach dem Wegzug ist der Gewinn oder Verlust aus der Veräußerung oder Auflösung der GmbH-Anteile zwar grundsätzlich weiter von § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e EStG erfasst, weil die GmbH ihren Sitz im Inland hat. Viele DBA weisen das Besteuerungsrecht für Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen aber dem Ansässigkeitsstaat zu. Wo Deutschland einen Gewinn nicht besteuern darf, kann es einen entsprechenden Verlust in aller Regel ebenfalls nicht berücksichtigen. Ein nach dem Wegzug realisierter Darlehensverlust droht dann in Deutschland ins Leere zu laufen; ob der Zuzugsstaat ihn anerkennt, richtet sich nach dessen Recht und ist mit einem Berater vor Ort zu klären.

Hinzu kommt das Zusammenspiel mit der Wegzugsteuer: Wurde beim Wegzug ein fiktiver Veräußerungsgewinn nach § 6 AStG besteuert und verliert die Beteiligung danach durch den Ausfall des Darlehens an Wert, stellt sich die Frage, ob diese spätere Wertminderung die Wegzugsteuer noch verringert.

Praxishinweis: Ohne tatsächliche Veräußerung der Anteile bleibt es bei der festgesetzten Wegzugsteuer. Ein bloßer Ausfall des Darlehens oder ein Verzicht auf das Darlehen nach dem Wegzug, der den Wert der Beteiligung mindert, ändert an der Wegzugsteuer nichts. Für Wegzüge bis Ende 2021 sah § 6 Abs. 6 AStG a. F. bei gestundeter Steuer eine Korrektur nur vor, wenn die Anteile später tatsächlich zu einem niedrigeren Preis veräußert wurden. Die seit 2022 geltende Fassung des § 6 AStG enthält eine solche Korrektur wegen Wertminderung nicht mehr. Wer einen Verzicht oder einen absehbaren Darlehensausfall steuerlich nutzen will, muss ihn deshalb vor dem Wegzug umsetzen.

Zu beachten ist außerdem, dass inländische Verlustvorträge beim Wegzug eigene Regeln haben, die der Beitrag zum Verlustvortrag beim Wegzug darstellt.

Beispiel (fiktiv): Petra hält 100 Prozent an einer GmbH und hat ihr 150.000 Euro als Darlehen gewährt. Die GmbH gerät in die Krise, Petra lässt das Darlehen stehen. Sie plant, im kommenden Jahr ins Ausland zu ziehen. Verzichtet sie vor dem Wegzug auf das Darlehen, erhöhen der werthaltige Teil als verdeckte Einlage und der nicht werthaltige, in der Krise stehen gelassene Teil als Darlehensverlust ihre Anschaffungskosten. Das mindert den fiktiven Veräußerungsgewinn nach § 6 AStG oder kann einen Verlust ergeben. Verzichtet sie erst nach dem Wegzug, bleibt die festgesetzte Wegzugsteuer unverändert, und der Verlust kann nach dem anwendbaren DBA in Deutschland möglicherweise nicht mehr berücksichtigt werden. Welcher Weg passt, zeigt nur eine Berechnung beider Szenarien.

Häufige Fehler und Checkliste vor dem Wegzug

• Vertrag: Darlehen nur mündlich vereinbart oder nicht wie vereinbart durchgeführt; beim beherrschenden Gesellschafter ist die Lücke nach dem Wegzug kaum zu schließen.
• Zinssatz: nicht durch Vergleichswerte belegt oder kurz nach dem Wegzug angehoben, was eine vGA nahelegt.
• Werthaltigkeit und Krise: Bewertung der Forderung im Verzichtszeitpunkt und Kriseneintritt nicht anhand von Jahresabschlüssen, Planungen und Bankkorrespondenz dokumentiert.
• Rangrücktritt mit Verzicht verwechselt.
• Grundschuld übersehen: Eine Sicherung durch inländischen Grundbesitz macht die Zinsen zu inländischen Einkünften.
• Vermögenszuordnung: nicht geklärt, ob die Forderung zu einem Betriebsvermögen gehört.
• Ansässigkeit: Für jede DBA-Entlastung braucht es einen Nachweis der Ansässigkeit im Zuzugsstaat, in der Regel eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung.
• Auskunft: Bei offenen Fragen keine verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO und gegebenenfalls keine Auskunft im Zuzugsstaat eingeholt.

Ist der Gesellschafter zugleich Geschäftsführer, kommen Haftungsfragen hinzu, etwa bei Zahlungen an sich selbst in der Krise; diese sollten gesondert geprüft werden.

Fazit

Das Gesellschafterdarlehen ist beim Wegzug kein Nebenthema. Die Forderung selbst unterliegt im Privatvermögen zwar nicht der Wegzugsteuer, und ungesicherte Zinsen sind nach dem Wegzug in Deutschland grundsätzlich nicht mehr steuerpflichtig. Gerade daraus entsteht aber das Risiko: Überhöhte Zinsen werden zur verdeckten Gewinnausschüttung und damit zu einer in Deutschland steuerpflichtigen Dividende, und ein Darlehensverlust, der erst nach dem Wegzug eintritt, kann für die deutsche Besteuerung verloren gehen. Wer Vertrag, Zinssatz, Werthaltigkeit und Reihenfolge der Schritte vor dem Wegzug ordnet und offene Fragen über eine verbindliche Auskunft klärt, vermeidet die meisten dieser Probleme.

Häufige Fragen

Muss ich Zinsen aus meinem Gesellschafterdarlehen nach dem Wegzug in Deutschland versteuern?

In der Regel nicht, wenn das Darlehen nicht durch inländischen Grundbesitz gesichert ist und keine Gewinnbeteiligung vorsieht, vorbehaltlich der erweiterten beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG und eines abweichenden DBA. § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c EStG erfasst Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen nur bei einer solchen Sicherung. Ihr neuer Ansässigkeitsstaat wird die Zinsen aber regelmäßig besteuern.

Löst die Darlehensforderung beim Wegzug selbst eine Wegzugsteuer aus?

Im Privatvermögen nicht, denn § 6 AStG erfasst nur Anteile an Kapitalgesellschaften. Gehört die Forderung zu einem Betriebsvermögen, kann dagegen eine Entstrickung nach § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG in Betracht kommen.

Was passiert, wenn der Zinssatz zu hoch ist?

Der überhöhte Teil gilt als verdeckte Gewinnausschüttung. Er mindert den Gewinn der GmbH nicht und wird beim Gesellschafter wie eine Dividende behandelt, die auch nach dem Wegzug der beschränkten Steuerpflicht und grundsätzlich der Kapitalertragsteuer unterliegt.

Sollte ich vor dem Wegzug auf ein Darlehen in der Krise verzichten?

Das kann vorteilhaft sein, weil Einlagen und gesellschaftsrechtlich veranlasste Darlehensverluste die Anschaffungskosten erhöhen und die Wegzugsteuer mindern können. Ein Verzicht nach dem Wegzug ändert an der festgesetzten Wegzugsteuer dagegen nichts. Klarheit bringt nur eine Berechnung beider Varianten mit Blick auf das DBA.

Gilt beim Ausfall eines Gesellschafterdarlehens noch die 20.000-Euro-Grenze?

Nein. Die Begrenzung der Verlustverrechnung bei Forderungsausfällen in § 20 Abs. 6 EStG wurde durch das Jahressteuergesetz 2024 aufgehoben. Bei gesellschaftsrechtlich veranlassten Darlehen richtet sich die Berücksichtigung ohnehin nach § 17 Abs. 2a EStG.

Rechtsanwalt Dr. Johannes Fiala und die Kanzlei mit Schwerpunkt im internationalen Erbrecht, Steuerrecht und Vermögensschutz in München beraten GmbH-Gesellschafter bei der steuerlichen Behandlung ihrer Gesellschafterdarlehen im Zusammenhang mit einem Wegzug, von der fremdüblichen Vertragsgestaltung über die Zinsbesteuerung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen bis zu Verzicht und Darlehensausfall vor oder nach dem Umzug. Dr. Fiala hat zu Fragen der Auswanderung und des Vermögensschutzes umfangreich publiziert. Nehmen Sie unverbindlich Kontakt zur Kanzlei auf, um Ihre individuelle Situation in einer Erstberatung besprechen zu lassen.