Familiengesellschaft GmbH & Co. KG: Vermögensnachfolge planen, auch bei Wegzug

Veröffentlicht am 12.11.2026

Familien-KG und Vermögensnachfolge

Wer Immobilien, Wertpapiere oder Unternehmensbeteiligungen geordnet an die nächste Generation weitergeben möchte, stößt früher oder später auf die Familiengesellschaft in der Rechtsform der GmbH & Co. KG. Für die Vermögensnachfolge bietet sie eine seltene Kombination: Das Vermögen bleibt gebündelt, die Kinder werden schrittweise über Kommanditanteile beteiligt, und die Elterngeneration behält über die Komplementär-GmbH die Geschäftsführung. Ob die Struktur trägt, entscheidet sich im Gesellschaftsvertrag, in der steuerlichen Einordnung und in Fristen, die teils zwanzig Jahre laufen. Oft übersehen: Zieht ein Familienmitglied ins Ausland, kann das die gesamte Konstruktion steuerlich berühren. Dieser Beitrag erklärt Aufbau, Schenkung von Kommanditanteilen, die wichtigsten Vertragsklauseln, die erbschaftsteuerliche Verschonung und die Folgen eines Wegzugs (Rechtsstand Oktober 2026).

Was eine Familien-GmbH & Co. KG ist

Die Familiengesellschaft ist keine eigene Rechtsform, sondern eine Gesellschaft, deren Anteile in der Familie bleiben und die das Familienvermögen verwaltet und weitergibt. In der Praxis spricht man auch vom Familienpool.

Bei der GmbH & Co. KG ist eine GmbH der einzige persönlich haftende Gesellschafter (Komplementär). Die Familienmitglieder sind Kommanditisten und haften gegenüber Gläubigern nur bis zur Höhe ihrer im Handelsregister eingetragenen Haftsumme (§ 171 Abs. 1, § 172 Abs. 1 HGB). Geschäftsführer der Komplementär-GmbH ist typischerweise ein Elternteil. Damit haftet keine natürliche Person unbeschränkt, und die Führung liegt dennoch bei der Elterngeneration.

Der typische Ablauf in drei Schritten:

1. Gründung der Komplementär-GmbH und der KG; Eintragung beider Gesellschaften im Handelsregister sowie Meldung der wirtschaftlich Berechtigten zum Transparenzregister.
2. Einbringung des Vermögens in die KG, etwa vermieteter Immobilien oder eines Wertpapierdepots. Bei Grundstücken bedürfen Einbringungsvertrag und gegebenenfalls schon der Gesellschaftsvertrag der notariellen Beurkundung (§ 311b Abs. 1 BGB); die KG wird als Eigentümerin im Grundbuch eingetragen.
3. Schenkung von Kommanditanteilen an Kinder oder Enkel, gestaffelt über Jahre und angepasst an die Freibeträge.

Übertragen werden dann nicht einzelne Immobilien, sondern prozentual genau bemessene Anteile.

Rechtsformvergleich: Warum gerade die GmbH & Co. KG?

← Tabelle nach links wischen, um weitere Spalten zu sehen

Eine rein vermögensverwaltende KG mit natürlicher Person als Komplementär erzielt Einkünfte aus Vermietung und Kapitalvermögen; Immobilien können nach zehn Jahren steuerfrei veräußert werden (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG). Bei der GmbH & Co. KG tritt dagegen in aller Regel die gewerbliche Prägung ein. Die Stiftung als Alternative behandelt der Beitrag zur Familienstiftung als Vermögensschutz für Auswanderer.

Gewerbliche Prägung nach § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG

Eine Personengesellschaft, die selbst kein Gewerbe betreibt, gilt nach § 15 Abs. 3 Nr. 2 Satz 1 EStG in vollem Umfang als Gewerbebetrieb, wenn ausschließlich Kapitalgesellschaften persönlich haftende Gesellschafter sind und nur diese oder Nichtgesellschafter zur Geschäftsführung befugt sind. Die klassische GmbH & Co. KG erfüllt beide Merkmale.

Folgen der Prägung:

• Das Vermögen ist Betriebsvermögen; Wertsteigerungen sind ohne Haltefrist steuerverstrickt.
• Die Einkünfte sind gewerblich und unterliegen grundsätzlich der Gewerbesteuer. Bei reinem Grundbesitz kann die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG helfen.
• Es besteht Bilanzierungspflicht, die laufenden Kosten steigen.
• Kommanditanteile können nach § 6 Abs. 3 EStG unentgeltlich zu Buchwerten übertragen werden, ohne dass stille Reserven aufgedeckt werden.
• Erst die Prägung macht die Anteile grundsätzlich zu Betriebsvermögen im Sinne der §§ 13a, 13b ErbStG. Ob daraus tatsächlich eine Verschonung folgt, hängt vom Verwaltungsvermögen ab (dazu unten).

Wird ein Kommanditist zur Geschäftsführung befugt, entfällt die Prägung (Entprägung). Bei der Einheits-GmbH & Co. KG, in der die KG selbst alle Anteile an ihrer Komplementär-GmbH hält, bleibt die Prägung nach dem BFH-Urteil vom 13. Juli 2017 (IV R 42/14) erhalten, wenn die Kommanditisten nur die Gesellschafterrechte aus den GmbH-Anteilen ausüben. Fällt die Prägung später weg, kann dies als Betriebsaufgabe mit Aufdeckung aller stillen Reserven gelten.

Schenkung von Kommanditanteilen: Freibeträge, Bewertung, Tarif

Kinder haben gegenüber jedem Elternteil einen Freibetrag von 400.000 Euro, Enkel von 200.000 Euro, Ehegatten von 500.000 Euro (§ 16 Abs. 1 ErbStG). Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet (§ 14 Abs. 1 ErbStG). Danach steht der Freibetrag erneut zur Verfügung.

Beispiel: Die Eltern Anna und Bernd halten eine Familien-GmbH & Co. KG mit einem Steuerwert von 4 Millionen Euro. Sie übertragen an ihre beiden Kinder in einer ersten Tranche je Elternteil und Kind Anteile im Wert von 400.000 Euro, zusammen 1,6 Millionen Euro, ohne Schenkungsteuer. Nach zehn Jahren wiederholen sie das. Über zwei Zyklen sind so 3,2 Millionen Euro freibetragsgedeckt übertragen, vorausgesetzt, die Werte bleiben stabil und die Vorschriften ändern sich nicht.

Darüber hinaus gilt in Steuerklasse I ein Satz von 7 Prozent bis 75.000 Euro, 11 Prozent bis 300.000 Euro, 15 Prozent bis 600.000 Euro und 19 Prozent bis 6 Millionen Euro (§ 19 Abs. 1 ErbStG).

Drei Bewertungsfragen werden oft unterschätzt:

• Bewertungsweg: Bei einer gewerblich geprägten KG wird der Anteil als Betriebsvermögen bewertet (§§ 97, 109 BewG, gegebenenfalls Substanzwert als Untergrenze). Bei einer rein vermögensverwaltenden KG werden die einzelnen Wirtschaftsgüter anteilig angesetzt, etwa Grundstücke nach §§ 176 ff. BewG; Schenkungen gelten insoweit als Erwerb der anteiligen Wirtschaftsgüter (§ 10 Abs. 1 Satz 4 ErbStG).
• Disquotale Einlagen: Legt ein Elternteil mehr ein, als seiner Beteiligungsquote entspricht, kann darin eine Schenkung an die Mitgesellschafter liegen.
• Abfindungsklauseln: Liegt die vertragliche Abfindung unter dem Steuerwert, kann das Anwachsen beim Ausscheiden eines Gesellschafters als Schenkung an die verbleibenden Gesellschafter gelten (§ 7 Abs. 7 ErbStG, beim Tod § 3 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 ErbStG).

Rückforderungsrechte und Pflichtteilsfragen vertieft der Beitrag Lebzeitige Vermögensübertragung statt Testament. Die Schenkung ist dem Finanzamt grundsätzlich anzuzeigen (§ 30 ErbStG), auch wenn sie im Freibetrag bleibt.

Verschonung nach §§ 13a, 13b ErbStG und das Verwaltungsvermögen

Begünstigungsfähig sind Anteile an gewerblich tätigen oder gewerblich geprägten Personengesellschaften (§ 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Die Regelverschonung lässt 85 Prozent des begünstigten Vermögens steuerfrei (§ 13a Abs. 1 ErbStG), auf Antrag die Optionsverschonung 100 Prozent, wenn das Verwaltungsvermögen höchstens 20 Prozent beträgt (§ 13a Abs. 10 ErbStG). Die Begrenzung auf Erwerbe bis 26 Millionen Euro innerhalb von zehn Jahren ist zu beachten.

Hier liegt der häufigste Denkfehler beim Familienpool: Die gewerbliche Prägung allein bringt keine Verschonung. Zum Verwaltungsvermögen gehören insbesondere Dritten zur Nutzung überlassene Grundstücke (§ 13b Abs. 4 Nr. 1 ErbStG), Wertpapiere (Nr. 4) und Finanzmittel (Nr. 5). Finanzmittel zählen nur oberhalb von 15 Prozent des Betriebsvermögens zum Verwaltungsvermögen, und diese Grenze gilt nur, wenn der Hauptzweck des Betriebs einer aktiven Tätigkeit dient. Bei einer rein vermögensverwaltenden Familien-KG zählen Finanzmittel deshalb vom ersten Euro an dazu; Finanzmittel, die dem Betrieb weniger als zwei Jahre zuzurechnen waren, zählen stets dazu. Erreicht das Verwaltungsvermögen 90 Prozent oder mehr des begünstigungsfähigen Vermögens, entfällt die Begünstigung vollständig (§ 13b Abs. 2 Satz 2 ErbStG). Eine Familien-KG, die ausschließlich vermietete Wohnungen oder ein Depot hält, fällt deshalb regelmäßig aus der Verschonung heraus.

Ausnahmen gelten etwa für Wohnungsunternehmen mit wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb (§ 13b Abs. 4 Nr. 1 Satz 2 Buchst. d ErbStG) sowie bei Betriebsaufspaltung und Konzernüberlassung (Buchst. a und c); ihre Voraussetzungen sind im Einzelfall häufig streitig.

← Tabelle nach links wischen, um weitere Spalten zu sehen

Wird die Verschonung gewährt, laufen Behaltensfristen von fünf Jahren (Regelverschonung) beziehungsweise sieben Jahren (Option). Veräußerung, Betriebsaufgabe oder Entnahmen über 150.000 Euro hinaus, soweit sie Einlagen und Gewinnanteile übersteigen, führen zum anteiligen Wegfall (§ 13a Abs. 6 ErbStG). Ab mehr als fünf Beschäftigten gilt zudem die Lohnsummenregelung.

Die Verschonungsregeln der §§ 13a, 13b ErbStG liegen dem Bundesverfassungsgericht vor (1 BvR 804/22 zur Verschonung von Betriebsvermögen; daneben 1 BvF 1/23, der Normenkontrollantrag des Freistaats Bayern zu Gesetzgebungskompetenz, Freibeträgen und Steuersätzen); die mündlichen Verhandlungen fanden am 12. und 13. Oktober 2026 statt, eine Entscheidung steht aus. Bis dahin gilt das geltende Recht weiter. Wer eine Übertragung auf die Verschonung stützt, sollte den aktuellen Stand prüfen und vor der Umsetzung eine verbindliche Auskunft des Finanzamts nach § 89 Abs. 2 AO erwägen; sie ist gebührenpflichtig (§ 89 Abs. 3 bis 7 AO).

Vorwegabschlag für Familienunternehmen nach § 13a Abs. 9 ErbStG

Enthält der Gesellschaftsvertrag drei Beschränkungen, gewährt § 13a Abs. 9 ErbStG vor der eigentlichen Verschonung einen Abschlag von bis zu 30 Prozent:

1. Entnahmen und Ausschüttungen sind auf höchstens 37,5 Prozent des um die Steuern auf den Gewinnanteil gekürzten steuerlichen Gewinns begrenzt.
2. Verfügungen über den Anteil sind nur zugunsten von Mitgesellschaftern, Angehörigen im Sinne des § 15 AO oder einer Familienstiftung zulässig.
3. Die Abfindung beim Ausscheiden liegt unter dem gemeinen Wert; die Höhe des Abschlags entspricht der prozentualen Minderung, höchstens 30 Prozent.

Die Bestimmungen müssen zwei Jahre vor der Steuerentstehung bestehen und zwanzig Jahre danach eingehalten werden; Änderungen sind dem Finanzamt anzuzeigen. Einer reinen Immobilien-KG mit überwiegendem Verwaltungsvermögen hilft der Abschlag nicht, weil er begünstigtes Vermögen voraussetzt.

Der Gesellschaftsvertrag: Nachfolge, Abfindung, Stimmrechte

Für die Beteiligung geht der Gesellschaftsvertrag dem Testament vor; beide müssen abgestimmt sein. Zentrale Regelungen:

Nachfolgeklauseln. Stirbt ein Kommanditist, wird die Gesellschaft mangels abweichender Regelung mit seinen Erben fortgesetzt (§ 177 HGB). Mit einer qualifizierten Nachfolgeklausel lässt sich der Kreis auf bestimmte Personen beschränken, etwa leibliche Abkömmlinge. Benennt das Testament einen anderen Erben, geht der Anteil nicht auf ihn über; es drohen Abfindungs- und Ausgleichsansprüche. Für die Erbschaftsteuer ist zusätzlich § 13a Abs. 5 ErbStG zu beachten: Wer begünstigtes Vermögen aufgrund einer Verfügung des Erblassers weitergeben muss, erhält dafür keine Verschonung.

Testamentsvollstreckung. Am Kommanditanteil ist eine Dauertestamentsvollstreckung grundsätzlich möglich, wenn der Gesellschaftsvertrag sie zulässt.

Vinkulierung. Übertragungen bedürfen der Zustimmung der Mitgesellschafter; so bleiben Schwiegerkinder und Gläubiger außen vor. Ergänzend verpflichten viele Verträge zum Abschluss eines Ehevertrags, der die Beteiligung aus dem Zugewinnausgleich herausnimmt; bei internationalen Ehen kommt es dabei auf das anwendbare Güterrecht an.

Abfindung. Abfindungsbeschränkungen schützen die Liquidität der Gesellschaft. Sie dürfen jedoch nicht in einem groben Missverhältnis zum wirklichen Wert stehen, sonst droht Unwirksamkeit oder Anpassung; reine Buchwertklauseln sind bei hohen stillen Reserven riskant. Gängig sind Abschläge auf den Verkehrswert und Ratenzahlung. Eine niedrige Abfindung kann Pflichtteilsergänzungsansprüche auslösen, siehe Pflichtteilsrecht bei Auslandsvermögen.

Stimmrechte und Kontrolle. Die Eltern steuern über die Geschäftsführung der Komplementär-GmbH. Zusätzlich können Stimmrechte in der KG disquotal verteilt und Zustimmungsvorbehalte vereinbart werden. Die Grenze: Die Kinder müssen Mitunternehmer werden, also Mitunternehmerrisiko tragen und Mitunternehmerinitiative entfalten können. Sonst werden ihnen die Einkünfte steuerlich nicht zugerechnet, und die Verschonung nach §§ 13a, 13b ErbStG scheidet für ihren Erwerb aus. Ein vollständiger Entzug der Kontrollrechte nach § 166 HGB oder freie Widerrufsvorbehalte gefährden die Anerkennung.

Minderjährige. Sind Eltern selbst beteiligt, können sie ihr Kind beim Beitritt nicht vertreten; erforderlich ist ein Ergänzungspfleger (§ 1629 Abs. 2, § 1824, § 1809 BGB). Ob zusätzlich eine familiengerichtliche Genehmigung nötig ist, hängt von der Ausgestaltung ab (§ 1643 i. V. m. § 1852 BGB); das kann Monate dauern.

Nießbrauch am Kommanditanteil

Mit dem Vorbehaltsnießbrauch übertragen Eltern die Substanz und behalten die Erträge. Sein Kapitalwert mindert den Wert der Schenkung; er ergibt sich aus Jahreswert mal Vervielfältiger (§ 14 Abs. 1 BewG, Vervielfältiger nach jährlichem BMF-Schreiben), der Jahreswert ist auf den Wert des Wirtschaftsguts geteilt durch 18,6 begrenzt (§ 16 BewG). Je jünger der Nießbraucher, desto höher der Abzug.

Zwei Fallstricke bei der gewerblich geprägten KG:

• Mitunternehmerstellung: Behält sich der Schenker neben den Erträgen auch die Stimm- und Verwaltungsrechte vor, wird der Beschenkte für den belasteten Anteil möglicherweise nicht Mitunternehmer. Der BFH hat für diesen Fall die Begünstigung des § 13a ErbStG versagt (Urteil vom 16. Mai 2013, II R 5/12, zur Rechtslage vor 2009). Der Nießbrauch muss deshalb so formuliert werden, dass dem Kind zumindest die Stimmrechte in Grundlagenfragen bleiben.
• Doppelte Berücksichtigung: Wird für den Anteil eine Verschonung gewährt, ist der Nießbrauch als Last nur eingeschränkt abziehbar (§ 10 Abs. 6 ErbStG).

Ein Nießbrauch hat außerdem eine zivilrechtliche Nebenwirkung: Nach der Rechtsprechung des BGH beginnt die Zehnjahresfrist für Pflichtteilsergänzungsansprüche (§ 2325 Abs. 3 BGB) bei umfassendem Vorbehaltsnießbrauch regelmäßig nicht zu laufen.

Grunderwerbsteuer bei Einbringung und Anteilsschenkung

Die Einbringung von Grundstücken in eine Personengesellschaft ist nach § 5 GrEStG insoweit steuerfrei, als der Einbringende am Vermögen der Gesellschaft beteiligt ist. Verringert sich seine Beteiligung innerhalb von zehn Jahren, entfällt die Befreiung anteilig (§ 5 Abs. 3 GrEStG). Die geplante Schenkung von Anteilen an Kinder kann damit kollidieren; ob die Befreiungen für Schenkungen und Verwandte in gerader Linie (§ 3 Nr. 2 und Nr. 6 GrEStG) dies auffangen, ist im Einzelfall zu prüfen. Seit dem MoPeG beruhen diese Regeln auf der Gesamthandsfiktion des § 24 GrEStG, die ursprünglich bis Ende 2026 befristet war. Die Befristung ist inzwischen entfallen; § 24 GrEStG gilt in der aktuellen Fassung ohne Enddatum. Der Stand sollte vor jeder Einbringung dennoch geprüft werden.

Wegzug eines Kommanditisten oder Familienmitglieds

Zieht ein Elternteil, ein Kind oder ein Enkel ins Ausland, stellen sich eigene Fragen. Den Wegzug des Unternehmers mit Kapitalgesellschaftsanteilen und das Zusammenspiel mit der Verschonung behandelt der Beitrag Unternehmensnachfolge bei Wegzug des Gesellschafters; hier geht es um die Besonderheiten der Familien-KG.

Betriebsstätte und Zuordnung. Bei einer gewerblich tätigen KG mit inländischer Betriebsstätte bleibt der Anteil des weggezogenen Kommanditisten in der Regel dieser Betriebsstätte zugeordnet; Deutschland behält nach den meisten Doppelbesteuerungsabkommen das Besteuerungsrecht für laufende Gewinne und Veräußerungsgewinne. Anders kann es bei einer nur gewerblich geprägten, inhaltlich vermögensverwaltenden KG liegen: Nach der Rechtsprechung des BFH erzielt eine solche Gesellschaft abkommensrechtlich nicht ohne Weiteres Unternehmensgewinne. Dann kann das Besteuerungsrecht für Teile des Anteils nach dem Wegzug dem neuen Wohnsitzstaat zustehen, mit Ausnahme von Grundvermögen, das regelmäßig im Belegenheitsstaat besteuert wird.

Entstrickung. Wird das deutsche Besteuerungsrecht ausgeschlossen oder beschränkt, gilt dies als Entnahme (§ 4 Abs. 1 Satz 3 EStG); stille Reserven werden aufgedeckt, ohne dass Geld fließt. Innerhalb von EU und EWR kann für entnommene Wirtschaftsgüter auf Antrag ein Ausgleichsposten gebildet werden, der über fünf Jahre aufgelöst wird (§ 4g EStG). Die Ratenzahlung in fünf Jahresraten nach § 36 Abs. 5 EStG betrifft den Aufgabegewinn nach § 16 Abs. 3a EStG; sie wird in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung gewährt und endet mit dem Wegzug des Steuerpflichtigen aus der unbeschränkten Steuerpflicht. Für Altfälle enthält § 50i EStG Sonderregeln. Betroffen sein können auch Wirtschaftsgüter im Sonderbetriebsvermögen, etwa die vom Kommanditisten unmittelbar gehaltenen Anteile an der Komplementär-GmbH. Werden diese Anteile nicht dem Betriebsvermögen zugeordnet, kann für sie die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG greifen. Das gilt auch, wenn eine nicht gewerbliche (vermögensverwaltende) Familien-KG Kapitalgesellschaftsanteile hält: Sie werden dem Kommanditisten anteilig zugerechnet (§ 39 Abs. 2 Nr. 2 AO); erreicht seine durchgerechnete Beteiligung die Schwelle des § 17 Abs. 1 EStG (mindestens 1 Prozent), kann § 6 AStG beim Wegzug auch ohne Sonderbetriebsvermögen eingreifen. Die Wegzugsbesteuerung wird seit 2022 nur noch auf Antrag in sieben Jahresraten gestundet; Einzelheiten im Beitrag Wegzugsteuer bei GmbH-Anteilen. Die Einheits-GmbH & Co. KG vermeidet dieses Problem, weil die KG selbst die GmbH-Anteile hält.

Geschäftsführung aus dem Ausland. Führt der Geschäftsführer der Komplementär-GmbH die Geschäfte nach seinem Wegzug vom Ausland aus, kann sich der Ort der Geschäftsleitung verlagern, mit Folgen bis zur Entstrickung der KG; siehe Betriebsstätte durch Homeoffice im Ausland.

Behaltensfristen. Der Wegzug eines Beschenkten ist für sich genommen kein Tatbestand des § 13a Abs. 6 ErbStG. Löst er aber eine Entstrickung aus, die als Entnahme oder Aufgabe zu werten ist, kann die Verschonung innerhalb der fünf- oder siebenjährigen Behaltensfrist anteilig entfallen. Ebenso darf die Zwanzigjahresbindung des § 13a Abs. 9 ErbStG durch eine wegzugsbedingte Vertragsänderung nicht verletzt werden.

Schenkung- und Erbschaftsteuer nach dem Wegzug. Deutsche Staatsangehörige bleiben noch fünf Jahre nach dem Wegzug unbeschränkt erbschaftsteuerpflichtig (§ 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b ErbStG). Danach unterliegt inländisches Betriebsvermögen, also auch ein Kommanditanteil an einer deutschen KG mit Inlandsbetriebsstätte, weiterhin der beschränkten Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG i. V. m. § 121 BewG). Die Freibeträge in diesem Fall erläutert der Beitrag Erbschaftsteuer-Freibetrag bei beschränkter Steuerpflicht. Der neue Wohnsitzstaat kann den Erwerb zusätzlich besteuern; ob und wie dort angerechnet wird, muss ein Berater vor Ort klären.

Vertragliche Vorsorge. Sinnvoll sind Klauseln, die einen geplanten Wegzug anzeigepflichtig machen, wegzugsbedingte Steuern dem Wegziehenden zuweisen und eine Umstrukturierung vor dem Wegzug ermöglichen.

Wie das Finanzamt die Zuordnung beurteilt, ist häufig offen. Vor der Umsetzung kann eine verbindliche Auskunft des Finanzamts nach § 89 Abs. 2 AO beantragt werden; sie ist gebührenpflichtig (§ 89 Abs. 3 bis 7 AO). Bei Auslandsbezug kann es sinnvoll sein, zusätzlich eine Auskunft der Steuerbehörde im Zuzugsstaat einzuholen.

Häufige Fehler in der Praxis

• Mustervertrag ohne Abstimmung mit Testament und Eheverträgen.
• Klauseln nach § 13a Abs. 9 ErbStG erst kurz vor der Schenkung, die zweijährige Vorlaufzeit fehlt.
• Annahme, eine geprägte Immobilien-KG sei automatisch verschont.
• Nießbrauch mit vollständigem Stimmrechtsvorbehalt.
• Unbeabsichtigte Entprägung durch Bestellung eines Kommanditisten zum Geschäftsführer.
• Wegzug ohne vorherige steuerliche Prüfung.

Fazit

Die Familien-GmbH & Co. KG verbindet Haftungsbegrenzung, gestaffelte Anteilsübertragung und Kontrolle der Elterngeneration. Die gewerbliche Prägung eröffnet Buchwertübertragungen, führt aber nicht automatisch zur Verschonung, weil vermietete Immobilien und Wertpapiere Verwaltungsvermögen sind; zudem ist die Verschonung verfassungsrechtlich auf dem Prüfstand. Gesellschaftsvertrag, Testament und Nießbrauch müssen zusammenpassen. Zieht ein Familienmitglied ins Ausland, drohen Entstrickung, Wegzugsbesteuerung und der Verlust von Verschonungen, wenn die Struktur das nicht vorwegnimmt.

Häufige Fragen

Ist die GmbH & Co. KG für reines Immobilienvermögen geeignet?

Sie kann geeignet sein, wenn Haftungsbegrenzung im Vordergrund steht. Eine Verschonung nach §§ 13a, 13b ErbStG erreicht sie mit überwiegend vermieteten Immobilien in der Regel nicht. Alternative ist oft eine nicht geprägte, vermögensverwaltende KG.

Wie viel kann ich alle zehn Jahre steuerfrei übertragen?

Je Kind und Elternteil 400.000 Euro, je Enkel 200.000 Euro (§ 16 ErbStG), bei zwei Eltern und zwei Kindern also 1,6 Millionen Euro je Zehnjahreszeitraum.

Behalte ich nach der Schenkung die Kontrolle?

Ja, über die Geschäftsführung der Komplementär-GmbH und Zustimmungsvorbehalte. Die Kinder brauchen aber Mindestrechte, sonst werden sie nicht Mitunternehmer.

Was passiert, wenn mein Kind ins Ausland zieht?

Bei einer nur gewerblich geprägten KG und bei unmittelbar gehaltenen Anteilen an der Komplementär-GmbH kann eine Entstrickung oder Wegzugsbesteuerung drohen. Lassen Sie den Wegzug vorab prüfen.

Geht der Gesellschaftsvertrag meinem Testament vor?

Für den Gesellschaftsanteil ja. Eine qualifizierte Nachfolgeklausel bestimmt, wer nachfolgen kann. Widerspricht das Testament, entstehen Abfindungs- und Ausgleichsfragen. Beide Dokumente sollten deshalb gemeinsam gestaltet werden.

Rechtsanwalt Dr. Johannes Fiala und die Kanzlei mit Schwerpunkt im internationalen Erbrecht, Steuerrecht und Vermögensschutz in München beraten Familien und Unternehmer bei der Vermögensnachfolge über eine Familien-GmbH & Co. KG, von der Gestaltung des Gesellschaftsvertrags über die Schenkung von Kommanditanteilen bis zur steuerlichen Absicherung beim Wegzug eines Familienmitglieds. Dr. Fiala hat zu Fragen der Auswanderung und des Vermögensschutzes umfangreich publiziert. Nehmen Sie unverbindlich Kontakt zur Kanzlei auf, um Ihre individuelle Situation in einer Erstberatung besprechen zu lassen.