Eine Nachlassspaltung liegt vor, wenn ein einziger Nachlass nach mehreren Rechtsordnungen abgewickelt wird, etwa das Bankvermögen nach deutschem Recht und eine Immobilie im Drittstaat nach dem dortigen Recht. Wer die Nachlassspaltung vermeiden möchte, kann nach Art. 22 EuErbVO durch Rechtswahl das Heimatrecht für den gesamten Nachlass bestimmen und so im EU-Verfahren eine Rückverweisung ausschließen (Art. 34 Abs. 2 EuErbVO). Die Rechtswahl bindet aber keinen Drittstaat; dort kann das Belegenheitsrecht für Grundstücke trotzdem gelten.
Die Rechtswahl ist ein wichtiges Mittel, aber nicht das einzige, und sie wirkt nur dort, wo die Rechtsordnung, die über den Nachlass entscheidet, sie auch beachtet. Dieser Beitrag erklärt, wie eine Spaltung trotz der EU-Erbrechtsverordnung (EuErbVO) entsteht, vor allem bei Immobilien und Drittstaaten, welche Mittel zur Verfügung stehen und was zu tun bleibt, wenn sich eine Spaltung nicht ausschließen lässt.
Was Nachlassspaltung bedeutet und warum sie Probleme macht
Die EuErbVO folgt dem Grundsatz der Nachlasseinheit: Das nach Art. 21 oder Art. 22 EuErbVO bestimmte Recht gilt für die gesamte Rechtsnachfolge, unabhängig davon, wo das Vermögen liegt. Dieser Grundsatz bindet aber nur die Gerichte und Behörden der Mitgliedstaaten, die die Verordnung anwenden. Staaten außerhalb dieses Systems haben eigene Kollisionsregeln. Treffen beide Systeme aufeinander, kann ein Teil des Nachlasses einem anderen Recht unterstehen.
Die praktischen Folgen:
- Erben, Erbquoten und Pflichtteile können je nach Nachlassteil verschieden sein.
- Es sind oft zwei Verfahren nötig, mit eigenen Nachweisen, Fristen und Kosten.
- Testamente, die auf ein Recht zugeschnitten sind, passen auf das andere Recht möglicherweise nicht.
- Die Berechnung von Pflichtteil und Ausgleich wird unübersichtlich; siehe Pflichtteilsrecht bei Auslandsvermögen.
- Erbschaftsteuer kann in mehreren Staaten anfallen.
Die allgemeinen Fragen beim Erbe einer Auslandsimmobilie, vom Grundbuchverfahren bis zur Ausschlagung, behandelt der Beitrag Immobilie im Ausland vererben. Hier geht es um die Ursachen der Spaltung und die Mittel dagegen.
Wie die Spaltung trotz EuErbVO entsteht
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| Ursache | Wie es dazu kommt |
|---|---|
| Rückverweisung eines Drittstaats auf die Belegenheit | Ist nach Art. 21 Abs. 1 das Recht eines Drittstaats anwendbar, beachtet die EuErbVO nach Art. 34 Abs. 1 dessen Verweisung auf das Recht eines Mitgliedstaats oder eines anderen Drittstaats, der sein eigenes Recht anwenden würde. Verweist der Drittstaat für Grundstücke so auf das Recht des Lageorts, gilt dieses für die Immobilie. |
| Eigene Anknüpfung des Belegenheitsstaats | Ein Drittstaat, in dem die Immobilie liegt, wendet unabhängig von der EuErbVO sein eigenes Kollisionsrecht an und kann das Belegenheitsrecht berufen. |
| Sondervorschriften des Belegenheitsstaats | Art. 30 EuErbVO lässt Regeln zu, die wegen wirtschaftlicher, familiärer oder sozialer Erwägungen für bestimmte Vermögenswerte gelten, etwa für landwirtschaftliche Betriebe. |
| Beschränkung des Verfahrens | Nach Art. 12 EuErbVO kann das Gericht auf Antrag einen Teil des Nachlasses außer Betracht lassen, wenn zu erwarten ist, dass die Entscheidung im Drittstaat nicht anerkannt wird. |
| Staatsverträge | Nach Art. 75 EuErbVO bleiben ältere Abkommen bestehen, die für Immobilien teilweise das Belegenheitsrecht berufen; siehe Internationales Erbrecht bei Auswanderung. |
| Ältere Erbfälle und Verfügungen | Für Erbfälle vor dem 17. August 2015 galt das frühere Kollisionsrecht; Übergangsregeln stehen in Art. 83. |
| Uneinheitliche Verfügungen | Mehrere Testamente in verschiedenen Ländern, die sich überschneiden oder widersprechen, erzeugen eine Spaltung durch ihre Inhalte. |
Ein Beispiel für die erste Konstellation ist der Beschluss des Oberlandesgerichts Frankfurt am Main vom 14. September 2020 (21 W 59/20): Bei einem deutschen Erblasser mit letztem gewöhnlichen Aufenthalt in China hat das Gericht die Verweisung des chinesischen Kollisionsrechts für das inländische Grundstück nach Art. 34 Abs. 1 EuErbVO beachtet und das Grundstück deutschem Recht unterstellt. Wie eng die Grenze ist, zeigt der Bundesgerichtshof (Beschluss vom 24. Juni 2026, IV ZB 24/25): Bei einem Erblasser mit gewöhnlichem Aufenthalt in New York hat er den Anteil an einer Erbengemeinschaft, zu der ein Münchner Grundstück gehörte, als bewegliches Vermögen eingeordnet, sodass es bei dem Recht von New York blieb. Wo eine ausdrückliche Wahl fehlt, entscheidet also das Kollisionsrecht des Drittstaats mit.
Was die Rechtswahl leisten kann
Die Rechtswahl nach Art. 22 EuErbVO erlaubt es, das Recht des Heimatstaats für die gesamte Rechtsnachfolge zu bestimmen. Wie die Rechtswahl formuliert wird und was sie sonst bewirkt, erläutert der Beitrag Internationales Erbrecht bei Auswanderung. Für die Spaltung sind drei Punkte entscheidend.
Erstens schließt Art. 34 Abs. 2 EuErbVO die Rück- und Weiterverweisung unter anderem für Rechtswahlen nach Art. 22 aus. Ein Gericht, das die EuErbVO anwendet, wendet das gewählte Recht daher unmittelbar an. Die Rechtswahl kann also genau dort wirken, wo ohne sie eine Rückverweisung zur Spaltung führt.
Zweitens bindet die Rechtswahl keinen Drittstaat. Liegt die Immobilie in einem Staat, dessen Gerichte und Register ausschließlich ihr Belegenheitsrecht anwenden, kann dieses auch bei gewählter Rechtsordnung maßgeblich bleiben. Das Grundbuch oder Register vor Ort richtet sich nach eigenem Recht. Dort kann die Spaltung also fortbestehen, obwohl ein Gericht in der EU anders entscheiden würde.
Drittens wirkt die Rechtswahl nur für das Erbstatut. Das Sachenrecht des Belegenheitsstaats, die Form der Eigentumsübertragung und das Erbschaftsteuerrecht bleiben unberührt.
Weitere Mittel, um die Spaltung zu vermeiden oder zu entschärfen
Ob eine Spaltung vermieden werden kann, hängt vom Staat ab, in dem das Vermögen liegt. Die folgende Übersicht nennt die gängigen Ansatzpunkte; welche davon vor Ort möglich sind, muss ein Berater im Belegenheitsstaat prüfen.
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| Mittel | Wirkung | Zu beachten |
|---|---|---|
| Rechtswahl nach Art. 22 EuErbVO | gewähltes Recht gilt im EU-Verfahren ohne Rückverweis | bindet Drittstaaten nicht, setzt Staatsangehörigkeit voraus |
| Lebzeitige Übertragung der Immobilie | die Immobilie fällt nicht mehr in den Nachlass | Schenkungsteuer, Pflichtteilsergänzung, Kosten, Rückforderung; siehe Lebzeitige Vermögensübertragung |
| Einbringung in eine Gesellschaft oder Stiftung | Gesellschaftsanteile können als bewegliches Vermögen eingeordnet werden, die Rechte an der Immobilie liegen dann bei der Gesellschaft; maßgeblich ist das vom Drittstaat berufene Recht | Steuer, Haftung, Substanzfragen, Recht des Belegenheitsstaats; siehe Familienstiftung |
| Abgestimmte Verfügungen je Staat | jedes Testament regelt nur den zugehörigen Teilnachlass | Gefahr gegenseitigen Widerrufs, Abstimmung der Rechtswahlen |
| Verkauf der Immobilie vor dem Erbfall | Spaltung entfällt | Steuern, Wunsch zur Nutzung |
| Wohnsitz- oder Aufenthaltsverlegung | verändert das Recht nach Art. 21 | gewöhnlicher Aufenthalt ist Tatsachenfrage, kein Instrument für Einzelfälle |
Die Wahl hängt vom Vermögen, von der Familie und von den Steuern ab. Eine lebzeitige Übertragung oder Strukturierung beseitigt die Spaltung nur, wenn sie wirksam ist und die Steuerfolgen verkraftbar sind. Sie hat eigene Risiken, die der Beitrag zur lebzeitigen Vermögensübertragung (Link in der Tabelle) darstellt.
Bewegliches und unbewegliches Vermögen: Wo die Grenze verläuft
Die Spaltung verläuft in der Praxis meist entlang der Unterscheidung zwischen beweglichem und unbeweglichem Vermögen. Grundstücke und Gebäude liegen an einem festen Ort, und viele Staaten unterstellen sie ihrem eigenen Recht und ihren eigenen Registern. Bankguthaben, Wertpapierdepots, Gesellschaftsanteile und Hausrat folgen dagegen eher dem Recht, das für die Person gilt. Das erklärt, warum eine Auslandsimmobilie so oft den Ausschlag gibt, während das übrige Vermögen unproblematisch dem gewählten oder dem Aufenthaltsrecht folgt.
Auch die Einordnung selbst kann entscheidend sein. Der Bundesgerichtshof hat den Anteil an einer Erbengemeinschaft, deren Vermögen aus einem Grundstück bestand, als bewegliches Vermögen eingeordnet, weil das Kollisionsrecht von New York für diese Frage auf die deutschen Sachnormen verwies und der Miterbe danach kein dingliches Recht am Grundstück hat (Beschluss vom 24. Juni 2026, IV ZB 24/25). Das lässt sich nicht verallgemeinern: Maßgeblich ist, wie das Recht des Drittstaats die Frage regelt. Wer Immobilien über Gemeinschaften oder Gesellschaften hält, sollte die Einordnung daher vorab prüfen lassen.
Eine zweite Schwierigkeit betrifft die Wirkung von Vermächtnissen. Das deutsche Recht kennt für Vermächtnisse nur eine schuldrechtliche Wirkung: Der Bedachte erwirbt einen Anspruch gegen die Erben. Manche Rechtsordnungen lassen das Eigentum unmittelbar mit dem Erbfall übergehen. Art. 31 EuErbVO sieht eine Anpassung nur vor, wenn ein dingliches Recht in einem Mitgliedstaat geltend gemacht wird, dessen Recht dieses Recht nicht kennt. Beim Vindikationslegat geht es dagegen nur um den Weg des Übergangs: Die unmittelbare dingliche Wirkung eines solchen Vermächtnisses darf ein Mitgliedstaat nach dem Urteil des Europäischen Gerichtshofs vom 12. Oktober 2017 (C-218/16, Kubicka) nicht schon deshalb versagen, weil sein Recht sie nicht kennt. Für Drittstaaten gilt das nicht; dort ist ein Berater vor Ort hinzuzuziehen.
Die Rechtslage vor August 2015
Für ältere Erbfälle kam es nach dem früheren deutschen Kollisionsrecht auf die Staatsangehörigkeit an. Auch damals konnte es zur Spaltung kommen, etwa weil ausländisches Recht für Grundstücke auf das Belegenheitsrecht verwies oder weil das Einzelstatut dem Gesamtstatut vorging. Wer Verfügungen aus dieser Zeit besitzt, sollte prüfen, ob sie mit den heutigen Regeln harmonieren. Ein Erbfall, der nach dem 16. August 2015 eintritt, folgt der EuErbVO, auch wenn die Verfügung älter ist; für Rechtswahlen aus der Übergangszeit gelten besondere Regeln des Art. 83. Gerade bei Altverfügungen mit Auslandsbezug ist eine Überprüfung ratsam.
Wenn die Spaltung bleibt: koordinieren statt hoffen
Lässt sie sich nicht vermeiden, kommt es auf Koordination an:
- Teilnachlässe benennen. Legen Sie fest, welches Vermögen welchem Recht untersteht, und beschränken Sie jedes Testament auf seinen Teilnachlass.
- Rechtswahlen abstimmen. Wählen Sie, wo möglich, in allen Verfügungen dasselbe Heimatrecht.
- Widerrufsklauseln prüfen. Eine allgemeine Widerrufsklausel in einem Testament kann ein früheres, anderswo errichtetes Testament erfassen. Formulieren Sie klar, dass andere Verfügungen unberührt bleiben.
- Vollstrecker und Vollmachten. Ein Testamentsvollstrecker oder Bevollmächtigter mit Kenntnis beider Rechtsordnungen erleichtert die Abwicklung. Die Vollmacht sollte für beide Rechtsordnungen geeignet sein.
- Nachweise vorbereiten. Das Europäische Nachlasszeugnis wirkt in den Mitgliedstaaten der EuErbVO, nicht in Drittstaaten. Dort gelten die örtlichen Nachweisformen.
- Erbengemeinschaft vorbereiten. Wer die Auslandsimmobilie gemeinsam erbt, braucht eine Lösung für Verwaltung und Auseinandersetzung; siehe Erbengemeinschaft bei Auslandsimmobilie.
Steuern bei geteiltem Nachlass
Die Erbschaftsteuer folgt nicht dem Erbstatut. Nach § 2 ErbStG kann Deutschland bei unbeschränkter Steuerpflicht den Erwerb insgesamt besteuern, der Belegenheitsstaat kann zusätzlich besteuern. Nach § 21 ErbStG wird eine festgesetzte und gezahlte ausländische Steuer auf Antrag auf die deutsche Steuer angerechnet, soweit Auslandsvermögen betroffen ist; ein Doppelbesteuerungsabkommen geht vor. Zu den Abkommen siehe Erbschaftsteuer und Doppelbesteuerungsabkommen. Ist die steuerliche Behandlung unklar oder im Fluss, kann vor der Umsetzung beim Finanzamt eine verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO beantragt werden; dafür kann nach § 89 Abs. 3 bis 7 AO eine Gebühr anfallen. Bei Auslandsbezug kann eine Auskunft im anderen Staat ergänzend sinnvoll sein. Offene Fragen sollten Sie vor einer lebzeitigen Übertragung klären, weil dort Schenkungsteuer anfallen kann.
Typische Fehler
Rechtswahl als Universallösung. Wer glaubt, eine Rechtswahl beseitige jede Spaltung, übersieht, dass Register und Gerichte im Drittstaat ihr eigenes Recht anwenden.
Testament ohne Abstimmung. Ein Testament im Ausland, das ohne Kenntnis des deutschen Testaments errichtet wird, kann das frühere ganz oder teilweise aufheben.
Immobilienkauf ohne erbrechtliche Prüfung. Viele denken erst beim Erbfall an die Erbfolge. Prüfen Sie vor dem Erwerb, wie der Belegenheitsstaat die Immobilie erbrechtlich behandelt und welche Steuern anfallen.
Kein Berater vor Ort. Aussagen über das ausländische Recht kann nur ein dort zugelassener Berater treffen. Dieser Beitrag beschreibt nur die deutsche und unionsrechtliche Seite.
Fazit
Nachlassspaltung entsteht dort, wo die Rechtsordnung am Lageort des Vermögens anders anknüpft als die EuErbVO, vor allem bei Immobilien in Drittstaaten. Die Rechtswahl kann die Rückverweisung ausschließen und im EU-Verfahren das gewünschte Recht sichern, sie bindet aber Drittstaaten nicht. Wirksamer ist oft ein Bündel: Rechtswahl, abgestimmte Verfügungen, gegebenenfalls Übertragung zu Lebzeiten und eine Prüfung im Belegenheitsstaat. Wo die Spaltung bleibt, helfen klare Teilnachlässe, abgestimmte Verfügungen und Vollmachten.
Häufige Fragen
Lässt sich eine Nachlassspaltung stets durch Rechtswahl vermeiden?
Nein. Die Rechtswahl wirkt im Anwendungsbereich der EuErbVO. Staaten außerhalb davon wenden ihr eigenes Recht an, besonders bei Grundstücken.
Was ist der Unterschied zwischen Nachlassspaltung und Nachlasseinheit?
Bei Nachlasseinheit gilt für den gesamten Nachlass ein einziges Recht. Bei der Spaltung gelten für einzelne Teile verschiedene Rechte.
Hilft das Europäische Nachlasszeugnis gegen die Spaltung?
Nein. Es dient dem Nachweis der Erbenstellung in den Mitgliedstaaten, ändert aber nicht das anwendbare Recht und gilt in Drittstaaten nicht.
Soll ich für jedes Land ein eigenes Testament errichten?
Das kann sinnvoll sein, birgt aber das Risiko des gegenseitigen Widerrufs. Die Verfügungen müssen aufeinander abgestimmt und jeweils auf ihren Teilnachlass beschränkt sein.
Fällt bei Nachlassspaltung auch doppelte Erbschaftsteuer an?
Es kann dazu kommen. Eine festgesetzte und gezahlte ausländische Steuer kann auf Antrag nach § 21 ErbStG angerechnet werden, soweit Auslandsvermögen betroffen ist; ein Doppelbesteuerungsabkommen geht vor.
Rechtsanwalt Dr. Johannes Fiala und die Kanzlei mit Schwerpunkt im internationalen Erbrecht, Steuerrecht und Vermögensschutz in München beraten Eigentümer von Auslandsimmobilien und ihre Familien bei der Vermeidung der Nachlassspaltung, von der Prüfung des anwendbaren Rechts über die Rechtswahl und abgestimmte Testamente bis zur Zusammenarbeit mit Beratern im Belegenheitsstaat. Dr. Fiala hat zu Fragen der Auswanderung und des Vermögensschutzes umfangreich publiziert. Nehmen Sie unverbindlich Kontakt zur Kanzlei auf, um Ihre individuelle Situation in einer Erstberatung besprechen zu lassen.
